pereira

Не са редки случаите, в които компаниите се натъкват на инспектори по труда или финансите, които в хода на инспекцията ги молят да докажат разходите, направени от техните работници и които са мотивирали изплащането на надбавки, под наказание да ги принудят да бъдат цитирани и облага се за сумата им, плюс съответните допълнителни такси и, когато е уместно, санкции. Но До каква степен е необходимо да се акредитират направените разходи, така че платената сума за надбавки да бъде освободена от данъци и вноски за социално осигуряване?

Правно регулиране на диетите

Както член 147 от Общия закон за социалното осигуряване, така и при неговото развитие член 23 от Общия регламент за вноските и уреждането на други права за социално осигуряване установяват, че те не се изчисляват в рамките на базата за социално осигуряване, наред с други, сумите, разпределени от работодателят за заплащане на разходи за издръжка и престой, генерирани през община, различна от обичайното място на работа на получателя и това, което представлява неговото местожителство, в размера и с обхвата, предвидени в наредбите за данъка върху доходите на физическите лица (IRPF). Следователно, както по отношение на фискалния аспект, така и по отношение на вноската за социално осигуряване, трябва да се съобразяваме с данъчните разпоредби.

В това отношение член 9 от Регламента на Закона за данъка върху доходите на физическите лица прави разлика между надбавки за издръжка Y. диети за една нощ, предоставяйки им различен регламент:

Диети за една нощ

Като цяло за разходите за настаняване няма освободени суми, но оправданите суми ще бъдат освободени. По този начин, в този случай ще е необходимо да се предоставят на изпълняващия длъжността инспектор подкрепящи документи за разходите тези, с които работникът е трябвало да се сблъска и които са били компенсирани с изплащането на съответните надбавки. От 2008 г. обаче регламентът включва a изключителен случай - този на водачите на превозни средства, предназначени за превоз на товари по шосе: в този случай разходите за престой, които не надвишават 15 евро на ден, ако се случват на испанска територия, или 25 евро на ден, ако съответстват на пътувания до чужда територия, не изискват обосновка относно размера им.

Поддържащи диети

Случаят с разходите за живот е различен, тъй като регламентите предвиждат Максимални суми на освобождаване в зависимост от това дали сте пренощували или не поради преместването: в първия случай са освободени 53,34 евро на ден, ако съответстват на пътувания в рамките на испанска територия, или 91,35 евро, ако са на чужда територия; във втория - 26,67 евро на ден, ако пътуването е на испанска територия, или 48,08 евро, ако е в чужбина. Следователно, ако сумите, изплатени на работниците като надбавки за издръжка, са по-ниски от установените, те ще бъдат освободени от вноски и данъци.

И при двата вида диета се изисква платецът, т.е. компанията, да бъде в състояние да докаже деня и мястото на пътуването, както и причината или мотива. След като преместването бъде акредитирано, сумите, изплатени като надбавки, ще бъдат освободени от данъци и вноски, при условие че не надвишават определените граници, и това, въпреки че сумите се плащат по-високи от тези, които поне разглеждат колективния трудов договор.

Инспекцията обаче може да прецени други обстоятелства, до които води съмнение в истинския характер на сумите, изплащани като диета, като факта, че фиксираните суми се плащат всеки месец, че плащането им се запазва, когато работниците са в отпуск или отпуск поради временна нетрудоспособност, че компанията не обосновава основата за изчисляване на сумите, които се плащат всеки месец, или когато има са индикации, че надбавките служат за компенсиране на повече работа, извършена от работниците.

Съмнителни въпроси

Въпреки очевидната яснота, с която се произнася правилото, начисляването на надбавки, обосновката и освобождаването му са били обект не само на безброй конфликти между администрацията и администрираните, породили съответните съдебни постановления, но и безброен обвързващи запитвания до Главната дирекция на данъците (наскоро, наред с други, V2485-19, от 17 септември, който настоява, че сумите, платени за разходи за живот, не се нуждаят от доказателство за техния размер), и дори издаването на Технически критерии от Главна дирекция на инспекцията по труда и социалното осигуряване, като 40/2005 по отношение на постоянните работници на обекта в строителния сектор, 41/2005 относно надбавките за издръжка в сектора на автомобилния товарен транспорт или 68/2009, който се занимава с международни кооператори, и циркуляри от Общото държавно осигуряване, като например 5-016, от 10 май 2000 г.

В тази връзка е интересно да се отбележи, че Спорно-административната камара на Върховния съд все още не се е произнесла два въпроса от най-голямо значение, така че трябва да бъдем много внимателни по смисъла на техните неуспехи:

  • От една страна, ако диетите, платени от транспортни фирми на работниците, които компенсират разходите, поети от самия работник в резултат на пътуванията, изисквани от развитието на работата му, да бъдат изключени от вноската в общата схема за социално осигуряване, изискват или не, доказателство за предварителни разходи, направени от споменатия работник (Заповед от 29 април 2019 г.), която според нас не би се омъжила добре за това, което се изисква по закон.
  • От друга страна, установете който носи тежестта да докаже реалността на разселването и разходи за живот и живот в ресторанти и хотели и други заведения за хотелиерство, ако на работодателя или служителя. (Заповед от 3 октомври 2018 г.).

Квоти в договори за конкретна работа или услуга

Друг интересен дебат възникна от съмнението, повдигнато във връзка с освобождаването от данъци и осигурителни вноски на сумите, изплащани като надбавки на работници с договори за конкретна работа или услуга. В резултат на известното решение на Върховния съд от 14 декември 2011 г. последваха много други, които потвърдиха, че самата формулировка на член 9 от Закона за данъка върху доходите на физическите лица, който изисква преместването да е към община, различна от мястото на обичайната работа на получателя и на тази, която представлява неговото местожителство, не позволява да се обмислят освобождавания от надбавки, изплащани за пътувания до центъра, където работникът трябва да изпълнява работата или услугата, за която е нает, тъй като, за него посоченият център е този на обичайната ви работа, дори и да не съвпада с основния работен център или седалището на компанията.

Има обаче някои решения като тези на Върховния съд на Валенсия от 21 октомври 2005 г. и 31 май 2006 г. (имайте предвид, че те са преди това на Върховния съд от 2011 г.), които твърдят нещо, което за нас е напълно логично: напълно е възможно да се премести работник с договор за конкретна работа или услуга на места, различни от предвиденото в неговия договор, като редовно работно място за извършване на споменатата работа, като в този случай разбираме, че той би натрупват съответната надбавка.

Ако имате някакви въпроси по този въпрос, свържете се с нас. В Pereira Menaut Abogados разполагаме с отличен екип от адвокати, специализирани в Трудово право и социално осигуряване.