Администратор - 16 април 2018 г.

счетоводство

Една от основните цели на Instituto Mexicano de Contadores Púbicos, A.C. (IMCP), е да насърчава престижа на професията публичен счетоводител, като разпространява спазването на стандарта за контрол на качеството (NCC), неговата социална функция и гарантира, че тя се прилага в рамките на най-високите стандарти за отговорност, пригодност, морална и професионална компетентност. Освен това NCC се основава на принципа, че системата за контрол на качеството трябва да включва процес на непрекъснато наблюдение, наред с други неща.

дСъответствието със стандарта за преглед на контрола на качеството (NRCC), издаден от IMCP, за да се гарантира, че е внедрена система за контрол на качеството и че тя работи ефективно в одитните практики и което представлява крайъгълният камък на този стандарт, е необходимо да се извърши контрол на качеството прегледи, чрез механизмите, които за тази цел са разработени от техническите (CTC) и администраторски (CAC) комитети за контрол на качеството на IMCP и които са описани по-долу.

Важно е да се подчертае, че процесът на преглед на контрола на качеството предполага спазване на различни стандарти или разпоредби, приложими поотделно, и изпълнението му изисква упражнение от вътрешен и външен характер. Вътрешният е чрез собствен мониторинг, че дадено дружество трябва да изпълнява своята одиторска практика, като по този начин се съобразява с един от елементите на NCC, с разработването на вътрешни прегледи, като ги изисква от външен специалист или се извършва задължително чрез свързани или свързани в мрежа фирми.

Външният се извършва само в по-голямата част от националните практики за публично счетоводство, с процеса на прегледи на контрола на качеството съгласно насоките на NRCC и, в по-малка степен, с прегледите на други национални и международни регулаторни органи или професионалисти, които са част от глобална мрежа от световни фирми.

Целите са едни и същи. Определете дали системата за контрол на качеството отговаря и работи ежедневно с нормативните елементи и дали издадените доклади са адекватни по отношение на приложимите професионални стандарти, закони и разпоредби; по същия начин, че резултатът му трябва да създаде усещане за предприемане на действия за подобряване, корекция и отстраняване, напоследък насърчавани от експерти в областта като процес на "анализ на първопричината" на грешки в системата за контрол на качеството. Въпреки това, тези от нас, които имат опит в тези практики, които стават все по-често срещани, знаят, че процесът на вътрешен преглед обикновено или може да бъде по-строг и понякога изтощителен от външен преглед поради различни причини.

ПРОЦЕС НА ПРЕГЛЕД НА NRCC

Преди да се обърнем към този въпрос, важно е да се отбележи, че философията на CAC и CTC по отношение на този процес има единствената цел да подпомогне фирмите в подобряването на качеството на техните практики и да създаде осведомеността, спомената по-горе, без смисъл в ущърб на нашите колеги.

Процесът започва, като се има предвид, че САС разполага с национална база данни за независими фирми и практики, които са регистрирани и са декларирали съответствието си с NCC ежегодно в своята одиторска работа и прегледи на финансови отчети, увереност и други свързани услуги., Всички от по-горе в съответствие с NRCC.

ИЗБОР НА ФИРМИ И ЕКИП ЗА ПРЕГЛЕД

Изборът на фирми, които ще бъдат прегледани, се установява въз основа на географското местоположение, където CTC разполага с квалифицирани рецензенти, обхващащи всички региони, които обединяват обединените в IMCP, и размера на фирмата въз основа на броя на партньорите, които формулярът . Екипът за преглед се състои от ръководител и рецензент, които са номинирани, квалифицирани и обучени, както в процедурите за преглед, така и в използването на системата NRCC (системата), където целият процес на преглед е изчерпателно документиран. описани по-долу.

ПЛАНИРАНЕ И КООРДИНАЦИЯ

Чрез избрана фирма и екип за преглед и след като периодът на достъп на екипа за преглед в системата бъде установен, двете страни се уведомяват за процеса на преглед и ще се координират, за да определят датата на посещението, което се съобщава на CAC да го улови в системата и официално да уведоми Фирмата, като поиска обща информация за нея и списък на извършените работи при спазване на NCC, който се качва в системата за преглед и избор от CTC. Екипът за преглед няма достъп до тази информация.

Впоследствие фирмата и екипът за преглед се уведомяват за произведенията, избрани за преглед, с искане фирмата да разполага с пълна и налична към датата на посещението документация и доказателства, които съставляват функционирането на нейната система за контрол на качеството и работните й документи. . Просто!

ПРЕГЛЕД НА ПОСЕЩЕНИЕТО

Започвайки със среща с ключовия персонал на фирмата за определяне на динамиката на прегледа е това, което в идеалния случай се очаква да се случи. Екипът за преглед ще съсредоточи работата си само върху професионални аспекти от практиката на фирмата с единствената цел да провери спазването на NCC и професионалните стандарти по отношение на внедрената система за контрол на качеството и избраните произведения. Системата разполага с програми за преглед и контролни списъци, до които екипът за преглед има достъп онлайн и отговаря в реално време по време на прегледа.

Екипът за преглед ще опише ясно и обективно и ще коментира и документира в системата констатациите, които тя определи, трябва да бъдат взети предвид от фирмата, която трябва да се съгласи с тях; Фирмата ще им даде официален отговор, като посочи всяко несъгласие по техния случай, за да бъдат изяснени и приети изводите изцяло. КТС ще се намеси в този процес в случай на голям спор. Всичко това, документирано изключително в системата, до която фирмата също има достъп по време на процеса на преглед.

Въз основа на установените констатации екипът за преглед трябва да формулира общо заключение, за да издаде проект на доклад за преглед, който ще съдържа обхвата, всички ограничения върху него и становището относно системата за контрол на качеството на фирмата. Фирмата трябва да се съгласи, че когато е уместно, се издава окончателният доклад и на който Фирмата трябва да отговори чрез „план за саниране“, установен и документиран в системата, за познаване и мониторинг на САС. Ако на този етап от процеса има голям спор, САС трябва да назначи арбитър, който да го финализира. Докладът за прегледа е включен в досието на фирмата в системата и CTC се уведомява за приключването на прегледа.

РЕЗУЛТАТИ ОТ ПРЕГЛЕДИТЕ НА NRCC

Опитът е разнообразен в този процес, въпреки че започването му изглеждаше нагоре, беше лесно да се започне с фирмите, които поради своите структури (брой офиси и партньори) спазиха изискванията за подбор, установени от регламента на NRCC (RNRCC); Те също така бяха запознати предимно с външен процес на преглед на контрола на качеството; Постигането, в повечето случаи (винаги има изключения), до успешни окончания, където общият знаменател, който да бъде споделен с удоволствие и успех, е положителният отговор, който фирмите са възприели в процеса на преглед, независимо от резултата и заключенията му.

Тъй като се изискваше по-голям обхват на фирмите и нуждата от повече рецензенти, процесът вече не продължаваше да бъде толкова лесен; Трябва обаче да се отбележи, че общо 92 фирми (Централна-Западна 10; Североизточна 14; Северозападна 12; Център 36 и Централна-Истмус-Полуостровна 20 области) са завършили или предстои да приключат процеса си на преглед на контрола на качеството в съответствие с с NRCC, говори за постигнатия напредък.

Към днешна дата приключилите прегледи не изискват намеса на арбитър, както се изисква от NRCC в случай на голям спор. Това не означава, че по пътя не е имало случаи на различия в мненията, но те са разрешени професионално. Има констатации от различно естество, подчертаващи тези, свързани с адекватната документация или доказателства за прилагането на компонентите на NCC, като човешки ресурси, приемане на клиенти, консултации, различия в мненията и мониторинг. По отношение на прегледаните произведения има различни видове работи, сред които се открояват следните:

  • Съставяне на работни документи през установения период, включително одиторски доказателства, получени след датата на издадения доклад.
  • Доверителен подход на вътрешния контрол, използван за реагиране на рискове от съществени неточности.
  • Външни потвърждения и получаване на отговори.
  • Оценка на структурата и сложността на системите за информационни технологии и използването на специалисти.
  • Прилагане на процедури за измама (преглед на местата на генерал мажор).
  • Приложение и документиране на аналитични процедури за планиране.
  • Определяне на относителната важност на планирането и изпълнението на одита.
  • Третиране и оценка на одиторските разлики.
  • Ясна идентификация на обхвата на прегледа.

Други неприятности, с които трябваше да се сблъскат CAC и CTC, при координацията и последващите действия при прегледите на контрола на качеството и които в някои случаи са били полезни за извършване на необходимите корекции в RNRCC или които са оказали въздействие в областта на санкциите (обсъдени отделно в този брой) са изброени по-долу:

  • Повтарящи се промени и отлагане на датите на посещенията, първоначално установени.
  • Избрани фирми, които не са представили своята декларация за съответствие на NRCC за годината на преглед.
  • Грешка в данните за контакт на фирмите или рецензентите, съдържащи се в системата NRCC.
  • Идентифициране на фирми, които не подлежат на спазване на NCC поради вида на услугите, които предоставят, но които са заявили своето съответствие с него.
  • Значително забавяне във времето при приемането на констатациите, проектодоклада или при изготвянето на плана за саниране от фирмите.
  • Други незначителни проблеми от техническо естество в системата NRCC.

Подходящо заключение на този процес би било да се каже, че NRCC е тук, за да остане. Предизвикателството ще продължи да бъде непрекъснато с течение на времето и нашите бъдещи поколения професионалисти ще трябва да го потвърдят, но времето, което минава, няма да промени целта, която този стандарт, както и много други национални и международни изявления по този въпрос, има в своите прилагане и съответствие: повишаване на високото качество, което нашите професионалисти трябва да прилагат при предоставянето на своите одиторски услуги, преглед на финансова информация, ангажименти за уверяване и други свързани услуги.