ПРОЦЕСИ НА НАДЗОР И РАЗГЛЕЖДАНЕ В СИСТЕМИТЕ ЗА УПРАВЛЕНИЕ И КОНТРОЛ НА КАЧЕСТВОТО НА ДЕСПЕЧИТЕ И ОДИТНИ ПОДПИСИ

процеси

ВЪВЕДЕНИЕ

Понастоящем много адвокатски кантори и одиторски дружества са потопени в процесите на създаване на системи за вътрешен контрол на качеството, за да могат да се съобразят с новите разпоредби за качество (NICC1), издадени от ICAC миналия октомври 2011 г., които принуждават да ги стартират не по-късно от 1 януари 2013 г.

Един от аспектите, може би един от най-подходящите на стандарта, се отнася до прегледа и надзора на одиторските ангажименти и как одиторът трябва да остави доказателства за изпълнението на процедурите за проверка, предназначени да гарантират, че изпълнението на работата е извършено в съответствие с техническите и професионални етични стандарти и че издадените доклади са в съответствие с обстоятелствата.

Цитираният стандарт е доста объркващ поради повече от злощастната формулировка, получена от лош превод, което поражда многобройни съмнения, които правят задачата за проектиране на адекватна система за управление и контрол на качеството (QMSC) никак не лесна [1]. Справочен материал, който би трябвало да служи като разяснение и допълнение, само добавя объркването.

Целта на тази статия е да изясни концепциите, които трябва да бъдат взети предвид при проектирането на SGCC и най-вече да помогне на много одитори, особено на така наречените "малки", в задачата да изготвят своето ръководство за качество, в което те трябва да събира политики и процедури относно надзора и прегледа на одиторските ангажименти.

ПРЕДИШНИ КОНЦЕПЦИИ

Изискванията, които новият стандарт задължава одиторите относно проверките и контролите, които трябва да се извършват при извършената работа, не е нещо ново. Напротив, те вече са включени в техническите стандарти от 1991 г. и в съответния стандарт за контрол на качеството от 1993 г., издадени от ICAC [2]. Следователно одитната работа трябва да бъде правилно прегледана и контролирана. Новото е, че трябва да са налични системи, които описват как се изпълняват тези задачи и начинът, по който се записва ефективното изпълнение на процедурите за контрол на качеството.

IASC1 точно определя термините и понятията, които трябва да се използват във връзка с процесите на проверка и това, което вече обясних в статията, публикувана от сп. Double Part Magazine под номер 236 (октомври 2011 г.).

По принцип стандартът разграничава два вида контрол на качеството:

Относно работата или задачите за одит (оперативни проверки)

За SGCC (мониторинг на системата)

Според предишната класификация, следната таблица, включена в гореспоменатата статия, показва различните елементи, които съставляват процеса на проверка на SGCC:

ОБХВАТ

ИМЕ

ОПИСАНИЕ

Поръчки

Надзор и преглед на поръчките

Преглед на контрола за качество на ангажимента (EQCR) [1]

Система за контрол на качеството (SCC)

Външен контрол на SCC

[1] Съкращение, съответстващо на неговия англосаксонски израз Engagement Quality Control Review.

Следващата графика показва всеки от тях:

Двата термина в долната част се отнасят до проверките, които трябва да се извършват „горещо“, т.е. преди издаването и предаването на доклада; докато двамата началници се позовават на проверката на самата SGCC, която попада в рамките на това, което стандартът нарича "Мониторинг на системата" .

Тази статия разглежда само аспектите, свързани с надзора и прегледа на заданията. Прегледът на контрола на качеството на поръчката (EQCR), чиято процедура трябва да бъде включена в ръководството за качество, ще бъде разгледан в следваща статия.

НАДЗОР НА КОМИСИИТЕ

Както беше посочено по-горе, процесът на мониторинг се фокусира върху задачи, свързани с мониторинга и контрола на работните места. В този смисъл и за целите на изготвянето на наръчника, по-долу са направени някои предложения, които във връзка с надзора на работите могат да бъдат взети под внимание:

ПРЕГЛЕД НА РАБОТИТЕ

Ако надзорът на заданията се отнася до мониторинг на тяхното развитие, прегледът се фокусира върху проверка на спазването на разпоредбите и подходящото изпълнение на одиторските процедури.

В този смисъл, както и в предишния раздел, по-долу преписвам някои съображения, включени в нашето ръководство за контрол на качеството:

СЪДЪРЖАНИЕ НА РЪКОВОДСТВОТО

Както беше посочено по-горе, ръководството за вътрешен контрол на качеството трябва да съдържа, в рамките на така наречения оперативен наръчник, специфичен раздел или процедура, която обмисля политиките и процедурите, които да се прилагат при изпълнението на задачите за надзор и преглед на задачите за одит. [5 ].

Общите, както и специфичните процедури трябва да имат предварително определена схема със следното съдържание:

  • - Цели се
  • - Политика
  • - Обхват
  • - Отговорности
  • - Индикатори (когато е необходимо да се измери степента на съответствие)
  • - Схема на процеса
  • - Разработка (с подробности за процедурите, които ще се прилагат)
  • - Документация
  • - Форми и формати, които да използвате

ФОРМУЛЯРИ ЗА ИЗПОЛЗВАНЕ

В процесите на надзор и преглед е препоръчително да се използват формуляри, които като модели или образци служат като доказателство за ефективността на процесите на контрол и проверка [6]. В този смисъл е особено препоръчително да имате набор от модели и въпросници, върху които да оставите доказателства, че са извършени правилните контролни проверки. Корпорациите периодично издават ръководства и модели за изпълнение на определени задачи, като например въпросниците, публикувани миналата година от Института на дипломираните счетоводители на Испания за преглед на нормалните и консолидираните годишни отчети.

СЪОБРАЖЕНИЯ, КОИТО СЕ ВЗЕМАТ ПРЕДВИД ФИРМИТЕ С МАЛКО РАЗМЕР

IASC1 се позовава в няколко от своите изисквания и допълнителни материали на необходимостта да се направят някои процедури за контрол по-гъвкави в отделните одиторски служби и в така наречените малки фирми. Това означава, че за настоящия случай, ширината и детайлите на проверките, които трябва да бъдат извършени, могат да станат по-гъвкави в този тип фирми, но широтата и естеството на такива проверки ще бъдат по-зависими от размера, сложността и риска на одитираните дружества, отколкото на размера на одиторската фирма.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЕН ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процесите на надзор и преглед на одитната работа оправдават приемането на добре проектирани политики и процедури, които допринасят за това, че поетите задачи се изпълняват в съответствие с приложимите разпоредби и разпоредби и че издадените доклади съответстват на обстоятелствата и доказателствата получени.

[1] От запитванията, отправени към мен от колеги, по-голямата част се отнасят до концепциите за надзор, преглед и мониторинг на системата.

[две] Институт по счетоводство и одит

[3] Съкращение, съответстващо на неговия англосаксонски израз Engagement Quality Control Review.

[4] Добра практика при изготвянето на наръчника по качеството е разработването на специфични процедури, които разглеждат специфични аспекти, не винаги често използвани в практиката на одита, което позволява да се съсредоточи вниманието върху общите процедури едновременно, което допринася за „тънкия“ надолу "тяхното съдържание.

[5] Изцяло е препоръчително да се разработят по-подробни процедури, наречени Технически инструкции, които разглеждат по-специфични аспекти като процесите на проверка на годишните отчети на клиента или тези за преглед на одиторския доклад. Тази практика не предизвиква бюрократизация на офисите, а напротив, тя просто включва въвеждане на ред в работата на одитора.

[6] Един от най-важните аспекти, предвидени в новите разпоредби за контрол на качеството, е необходимостта да се регистрира, че процедурите, установени в SGCC, се изпълняват. С други думи, не е достатъчно да се посочи какво ще се прави и да се правят, трябва да се оставят доказателства, че това всъщност е направено.