Централният икономически административен съд (TEAC) изяснява случаите, в които това е задължение на компанията и когато работникът е отговорен за предоставяне на доказателства

Когато работникът получава надбавки от компанията си за пътни, хранителни и квартирни разходи, той не трябва да ги плаща в отчета си за доходите (IRPF). Но тъй като някои компании злоупотребяват по този начин, за да плащат на служителите си повече, без да увеличават данъчната си тежест, данъчната агенция следи отблизо тези разходи. Проверете дали те действително са възникнали и дали това наистина е свързано с трудова дейност. В противен случай Министерството на финансите счита, че то е част от възнаграждението, за което трябва да бъде изплатено. Но ако се открие разследване, дали компанията или работникът, който е похарчил, носи отговорността да представи доказателства? Зависи.

трябва

ПОВЕЧЕ ИНФОРМАЦИЯ

От дълго време възниква въпросът кой трябва да оправдае тези разходи, когато Данъчната агенция инициира проверка на служител, защото се случва, въпреки че служителят е този, който събира надбавките, квитанциите или фактурите, които го оправдават. обикновено в ръцете на компанията. Централният административен икономически съд (TEAC), административният орган, който изяснява данъчните въпроси и обединява критериите на администрацията, издаде резолюция на 6 ноември, в която изяснява някои аспекти на този спор.

TEAC предупреждава, че "няма регулаторна пречка, която да попречи на администрацията да провери получателя на възнаграждение, че те са били декларирани като надбавки и надбавки за пътни разходи, освободени от данък, по отношение на тях". Хосе Мария Салседо, партньор на адвокатска кантора Ático Juridico, пояснява: „Това означава, че всеки работник, получил надбавки, може да претърпи проверка във вашия данък върху доходите на физически лица. Друг е въпросът кой има доказателствена тежест да докаже реалността на диетите и връзката им с трудовата дейност.

Тежест на доказване

Първото нещо, което Министерството на финансите проверява, когато открива проверка по този въпрос, е да анализира дали разходите са свързани с дейността на компанията. Салседо обяснява, че "това не е маловажен въпрос. В повечето случаи Министерството на финансите принуждава работниците да плащат тези надбавки, тъй като те не са успели да докажат своята реалност или пригодността си за дейността. Следователно, доколкото въпросният тест съответства на компанията, а не на работника, тези селища биха могли да бъдат анулирани ".

Точно поради тази причина TEAC пояснява в своята резолюция каква документация съответно трябва да се предостави съответно на работник и компания в тези случаи. Резюмето на резолюцията е, че работникът трябва да оправдае престоя и пътуванията си, когато пътува с обществен транспорт. И компанията трябва да отчита транспортните разходи, когато пътуването е с личен автомобил и разходите за живот.

Частно превозно средство и поддръжка: компанията

И ето как TEAC го обяснява: " локомоция с използване на частно превозно средство, както и разходи за живот, трябва да бъде акредитиран от платеца, тъй като от него зависи да обоснове деня и мястото на пътуването, което заедно с причината или причината за това са именно крайностите, които позволяват да се докаже, че сумите (евро на километър или евро на ден), установени в нормата, те са освободени от данъчно облагане поради спазване на трудовите причини и развитието на икономическата им дейност. Това не е пречка за получателя да предостави доброволно обосновката на същото, ако го е имал ".

Салседо уточнява, че компанията трябва да оправдае достоверността на разходите за движение с частно превозно средство и разходите за поддръжка. И ще трябва да докажете деня и мястото на разселването. Освен това компанията трябва да обоснове причината или причините за пътуванията. Тоест изплатените надбавки се дължат на съображения за работа и организация на дейността.

Обществен транспорт и настаняване: работникът

Освен това TEAC също поддържа, че "разходи за движение в случай на използване на обществен транспорт, както и настаняване (с изключение на тези, съответстващи на водачите на превозни средства за автомобилен превоз на товари, които не надвишават дневните суми, посочени в стандарта), те трябва да бъдат обосновани по принцип от служителя или получателя на надбавките, като не приписване на правилата на тежестта на такова доказване на плащащия субект, след като е бил удовлетворен от него, като подкрепящи документи, издадени от негово име, и в крайна сметка урежда общия критерий за разпределението на доказателствената тежест на член 105 от LGT и че атрибути на данъкоплатеца акредитират тези факти, които го облагодетелстват. Същото трябва да се отбележи за таксите за паркиране или пътна такса в случай, че е бил използван частен автомобил ".

Салседо пояснява, че работникът е този, който трябва да обоснове реалността на разходите, но винаги ще зависи от компанията да докаже, че такива разходи, кредитирани от работника, наистина се дължат на трудови причини и организацията на икономическата им дейност. Следователно, добавя той, въпреки че проверката се следва срещу работника, Министерството на финансите винаги трябва да изисква компанията, документацията, която доказва връзката и мотивацията на пътуванията и престоя, които са оправдали изплащането на надбавки на работника.

Свързване на разходите с компанията

И е, че един от важните моменти, които Административният съд изяснява, е относно това кой трябва да обоснове уместността на пътуванията и връзката с бизнес дейността. „Акредитацията на връзката на тези разходи с икономическата дейност на плащащия субект ще съответства на последното, тъй като нормата приписва тежестта на доказване на деня, мястото и причината за преместването, т.е. че пътните разходи на служителите се дължат на трудови причини и организацията на тяхната икономическа дейност. Това не е пречка за получателя да предостави доброволно обосновката на такива обстоятелства, ако той го е имал на разположение ".

"Това ще рече", обяснява Салседо, "ако работникът не оправдае реалността на разходите за движение и престой, които сме коментирали преди, и чието доказателство отговаря на него, Министерството на финансите ще може да поиска данъчното облагане за възприемани надбавки ". Този адвокат настоява, че ако се предостави доказателство, но липсва акредитацията на връзката и необходимостта от споменатите разходи за дейността (което компанията трябва да обоснове), работникът няма да бъде ощетен.

И заключава: „Следователно, доколкото работникът се съобразява и доказва реалността на пътните и престойните разходи, чиято доказателствена тежест се приписва от TEAC, Министерството на финансите няма да може да го задължи да плаща данъци върху получени квоти. И ако е така, издаденото споразумение трябва да бъде обжалвано с много възможности да бъде анулирано ".

И накрая, TEAC се позовава на възможността работникът доброволно да оправдава не само реалността на разходите, но и целта на споменатите пътувания и нуждата им от дейността (доказателство, което съответства на компанията). В този случай Министерството на финансите би могло да вземе предвид тези данни при узаконяването. Според мнението на Хосе Мария Салседо, „с това единственото нещо, което работникът ще постигне, е да улесни работата на Министерството на финансите, което вече няма да трябва да иска от компанията посочената документация“.

Разходи за движение: Сумите, разпределени от компанията за компенсиране на пътните разходи на служителя или работника, които пътуват извън завода, работилницата, офиса или работния център, за да извършват работата си на друго място, при следните условия и сумите не се облагат с данъци:

  • Когато служителят или работникът използва средства за обществен транспорт, сумата на разходите, която е обоснована с фактура или еквивалентен документ.
  • В друг случай, сумата, която се получава от изчисляването на 0,19 евро на изминат километър, при условие че реалността на пътуването е оправдана, плюс оправданите пътни такси и разходи за паркиране.

Живот и разходи за живот: Сумите, отпуснати от компанията за компенсиране на нормалните разходи за издръжка и престой в ресторанти, хотели и други заведения за гости, начислени за разходи в община, различна от мястото на обичайната работа на получателя и тази, която представлява неговото местожителство, няма да бъдат облаган с данък.

Следното ще се счита за надбавка за нормален живот и разходи за живот в хотели, ресторанти и други заведения за хотелиерство:

- Когато сте останали през нощта В община, различна от обичайното място на работа и тази, която представлява пребиваването на получателя:

  1. За разходи за престой: оправданите суми. В случай на водачи на превозни средства, предназначени за превоз на товари по шосе, разходите за престой, които не надвишават 15 евро на ден, ако възникнат поради пътуване в рамките на испанска територия, или 25 евро на ден няма да се нуждаят от обосновка по отношение на сума., ако те съответстват на пътувания до чужда територия.
  2. За разходи за живот: Пътуване в рамките на испанска територия: максимум 53,34 евро на ден. Пътуване до чужда територия: максимум 91,35 евро на ден.

- Когато не сте останали през нощта В община, различна от обичайното място на работа и тази, която представлява пребиваването на получателя, следните суми за надбавки за разходи за живот:

  1. Пътуване в рамките на испанската територия: максимум 26,67 евро на ден. Пътуване до чужда територия: максимум 48,08 евро на ден.