Те са регламентирани в членове 27 до 32 от LIRPF.

доходи

Ще бъде взето предвид пълен доход от икономическа дейност Тези, които, изхождайки от личен труд и капитал заедно, или само от един от тези фактори, предполагат от страна на данъкоплатеца управлението на средства за производство и човешки ресурси или един от двата, за да се намеси в производството или разпределението на стоки или услуги.

По-специално те се разглеждат икономически дейности добив, производство, търговия, предоставяне на услуги, занаяти, селскостопански дейности, горски дейности, животновъдни дейности, риболовни дейности, строителни дейности, свободни професии, артистични професии и спортни дейности.

Въпреки това, в случай на декларации, получени от данъкоплатеца от субект, в чийто капитал той участва, произтичащ от извършването на дейности, включени във втория раздел на ставките на IAE, те ще вземат това предвид, когато данъкоплатецът е включен за тази цел, в специалната схема за социално осигуряване за самостоятелно заети или самостоятелно заети работници или в взаимен фонд за социална сигурност, който действа като алтернатива на гореспоменатата специална схема.

Специален случай е лизингът на недвижими имоти, който ще бъде икономическа дейност, когато в развитието на дейността има поне едно лице, наето на трудов договор на пълен работен ден.

ПРИМЕР 21

1. Физическо лице извършва следните дейности:

  • Поддържа трудово правоотношение като данъчен съветник в национална компания.
  • Действа като независим данъчен съветник.
  • Той е собственик, заедно със съпругата си, на канцеларски и книжарници.

Получава доходи от работа по трудовото правоотношение, от икономическа дейност за дейност на съветник (професионална дейност) и от бизнес (стопанска дейност).

2. Лекарят извършва следните дейности:

  • Работа за социално осигуряване (задължителни отношения).
  • Преподава курсове и конференции от време на време.

Получава доходи от работа за задължителните си отношения и за курсове и конференции (чл. 17.2 в) и 17.3 от LIRPF).

5.1. РЕЖИМ ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА НЕТНОТО ВРЪЩАНЕ НА ИКОНОМИЧЕСКАТА ДЕЙНОСТ

5.1.1. Пряка нормална оценка

Това е общият режим. Състои се от определяне на реалните и определени доходи, получени от данъкоплатеца чрез разликата между доходите и изчислимите разходи.

Нетният доход от икономически дейности ще се определя съгласно правилата на IS, като се вземат предвид, освен това, някои специални правила и без да се изчисляват капиталовите печалби или загуби, получени от присвоените към тях елементи на собствения капитал.

Изчисляването на облагаемия доход се извършва по следната схема:

Особеностите по отношение на разходите, установени от LIRPF, са:

  1. Здравноосигурителните премии, платени от данъкоплатеца в частта, съответстваща на неговото собствено покритие и това на съпруга/съпругата му и деца под 25-годишна възраст, които живеят с него. Максималният лимит на приспадане ще бъде 500 евро за всяко от споменатите по-горе лица или 1500 евро за всяко от хората с увреждания.
  2. В случаите, в които данъкоплатецът влияе частично на обичайното си местожителство върху развитието на икономическа дейност, разходите за доставки на споменатото жилище, като вода, газ, електричество, телефония и интернет, в проценти в резултат на прилагане на 30% към съществуващите пропорция между квадратните метри на къщата, предназначена за дейността, по отношение на общата й повърхност, освен ако не е доказан по-голям или по-нисък процент.
  3. Собствените разходи за издръжка на данъкоплатеца, направени в развитието на икономическата дейност, при условие че те възникват в заведенията за обществено хранене и хотелиерството и се заплащат с помощта на всякакви електронни платежни средства, с количествените ограничения, установени с регламент за надбавки и надбавки за нормални разходи за поддържане на работниците.

  • Предимства на малките компании. LIS установява поредица от данъчни облекчения за малките компании, т.е. тези, които през предходната година са имали оборот под 10 000 000 евро. Тези предимства ще бъдат приложими в данъка върху доходите на физическите лица, при условие че данъкоплатецът не надвишава горепосочения оборот за всички свои икономически дейности.

    • 5.1.2. Намаления

    • 30% от нетния доход, съответстващ на доход, генериран за повече от две години, както и тези, които са класифицирани по регламент като получени по известен нередовен начин във времето (например капиталови субсидии за придобиване на неамортизируеми дълготрайни активи) когато и в двата случая те се начисляват за един данъчен период.
      Размерът на нетния доход, посочен в този раздел, върху който ще се приложи гореспоменатото намаление, не може да надвишава сумата от 300 000 евро годишно.
    • В икономически дейности, в които са изпълнени следните изисквания:

    • Че всички негови доставки на стоки или услуги се извършват на едно лице, физическо или юридическо, които не са свързани в условията на член 18 от LIS или че данъкоплатецът се счита за икономически зависим самостоятелно зает работник.
    • Че съвкупността от подлежащи на приспадане разходи, съответстващи на всички негови икономически дейности, не надвишава 30% от декларирания му пълен доход.
    • Че всички официални задължения и информация, контрол и проверка, които са определени с регламент, са изпълнени през данъчния период.
    • Че не получават доходи от работа през данъчния период.
    • Че поне 70% от приходите от данъчния период подлежат на удържане или депозит по сметка.

    Нетната възвръщаемост ще бъде намалена с 2000 евро.
    Освен това нетният доход от тези икономически дейности ще бъде намален със следните суми:

        Когато нетният доход от икономически дейности е по-малък от 14 450 евро, при условие че те нямат доход, с изключение на освободените доходи, различни от тези от икономически дейности, по-големи от 6500 евро:

      • Данъкоплатците с нетен доход от икономическа дейност, равен на или по-малък от 11 250 евро: 3700 евро годишно.
      • Данъкоплатците с нетен доход от икономическа дейност между 11 250 и 14 450 евро: 3700 евро по-малко от резултата от умножаването на 1,15625 разликата между дохода от икономическа дейност и 11 250 евро годишно.
    • В случай на хора с увреждания, които получават нетен доход, получен от ефективното упражняване на тези икономически дейности, 3500 евро годишно.
      Посоченото намаление ще бъде 7 750 евро годишно за хора с увреждания, които ефективно извършват тези икономически дейности и доказват, че се нуждаят от помощ от трети страни или намалена подвижност, или степен на увреждане, равна на или по-голяма от 65%.
  • Когато изискванията, посочени в предишния номер, не са изпълнени, данъкоплатците с необлагаеми доходи под 12 000 евро, включително тези от самата икономическа дейност, могат да намалят нетния доход от икономическа дейност със следните суми:

    • Когато сумата от гореспоменатия доход е равна на или по-малка от 8000 евро годишно: 1620 евро годишно.
    • Когато сумата на споменатия доход е между 8 000,01 и 12 000 евро годишно: 1,620 евро по-малко от резултата от умножаването по 0,405 на разликата между споменатия доход и 8 000 евро годишно.

    • Намалението, предвидено в този раздел, заедно с намалението, предвидено в член 20 от закона, не може да надвишава 3700 евро.
    В резултат на прилагането на намаленията, предвидени в точки 2 и 3, полученото салдо може да не е отрицателно.

    • Намаление поради започване на дейност. Данъкоплатците, които започват упражняването на стопанска дейност и определят нетната възвръщаемост на същата съгласно метода на директната оценка, могат да намалят с 20% положителната нетна доходност, декларирана през първия данъчен период, в който тя е положителна, и през следващия данъчен период.
      Размерът на нетния доход, върху който ще се прилага гореспоменатото намаление, не може да надвишава сумата от 100 000 евро годишно.
      Намалението, предвидено в този раздел, няма да бъде приложимо в данъчния период, в който над 50% от дохода от него идва от лице или образувание, от което данъкоплатецът е получил доход от работа през годината преди датата на започване на дейност.

    ПРИМЕР 22

    Професионалист, който извършва дейността си в помещение, собственост изключително на съпругата му, е имал следните приходи и разходи през годината (според регистрите си):

    • Доход: 83 000 евро.
    • Разходи: 15 000 евро доставки, 12 000 евро персонал, 9 000 евро покупки, 3000 евро ремонт и въпреки че няма договор за наем, той иска да изчисли 15 000 евро наем, въпреки че пазарната стойност на наема в площ е от 10 000 евро.
    • Нетната възвръщаемост при нормална директна оценка ще бъде:

    83 000 - 15 000 - 12 000 - 9 000 - 3000 - 10 000 (не може да се изчислят разходи за наем, по-високи от пазарните, чл. 30.2.3.ª от LIRPF) = 34 000 евро.

    5.1.3. Опростена директна оценка

    Опростената модалност на режима на пряка оценка е алтернативна система на нормалната модалност на директната оценка. Характеризира се с намаляване на формалните задължения (книги) и опростяване на изчисляването на някои разходи (особено тези, които според общите правила биха имали по-големи счетоводни изисквания).

    Изчисляването на облагаемия доход се извършва по следната схема: