Това не е „принос за солидарност“, а данък, чието изключение е под въпрос.

проекта

Сенатът, под ръководството на Кристина Киршнер, даде половин санкция на данъчната сметка за големи състояния.

Той се обсъжда в Националния конгресизключителна почит да се облагат големи суми, за да се наберат достатъчно средства за разрешаване на извънредната здравна ситуация, през която преживява страната поради пандемията COVID-19 и големите разходи, които тя поражда. Но трябва да знаете няколко въпроса:

1. Че се нарича "Солидарност и необикновен принос"

В действителност това не е „принос за солидарност“, а данък и по-точно данък. Това е така, защото се изисква от субектите, които са при обстоятелствата, посочени от закона като генератор на законното данъчно задължение. Нека си спомним, че съдебната практика казва, че отвъд деноминацията на данъците, това, което определя тяхната класификация, е тяхната правна същност и във въпросния случай без съмнение става въпрос за данък, може би прикрито под друго име, за да намали негативното въздействие. Като данък той трябва да зачита конституционните гаранции.

две.Че е установено, че то е от аварийно естество и само за един път

У нас преките данъци почти винаги са се раждали като спешни налози, които след преминаването на гореспоменатата извънредна ситуация са трайно инсталирани в данъчната система. Независимо от това, че нашата собствена национална конституция ясно посочва, че нацията може да налага преки данъци "(...) за определено време, пропорционално равно на цялата територия на нацията, стига защитата, общата сигурност и общото благо на държавата да изискват то." Което е почти никога не се изпълнява, между другото.

Такъв е случаят например с данъка върху доходите, който е създаден през 1932 г. като „спешен данък“ до 31 декември 1934 г. и който продължава и до днес, в сегашната си версия с името Данък върху печалбата. И без да се стига по-нататък, данъкът върху личните имоти, създаден с легендата „да бъде установен по спешност за срока на ДЕВЕТ (9) фискални периода към 31 декември 1991 г. (...)“. За да добавим още един пример, също така Данъкът върху банковите дългове и кредити от 2001 г., който е в сила до декември 2002 г., но който до днес е претърпял удължаване на валидността си.

Ето защо не е изненадващо, че данъкоплатецът, натоварен със скептицизъм, смята, че след извънредната ситуация този данък става постоянен.

3. Че обективният аспект на облагаемото събитие се дава от съществуващите активи към 31 декември 2019 г..

Всички данъци се облагат с едно от проявленията на облагаемия капацитет: доход, активи или потребление. В този случай сме изправени пред данък върху капитала, който предполага двойно допускане на законово налагане с данъка върху личните имоти, който вече се събира на същата основа. И това е безпрецедентно, като се има предвид, че в сферата на националното данъчно облагане ще има два данъка от родово естество, събиращи същите данъкоплатци и една и съща основа. И двата данъка ще имат еднакъв вреден ефект върху инвестициите, спестяванията и също така ще насърчат бягството на предприемачи със способността да генерират работни места.

4. Че облагаемото събитие е усъвършенствано към 31 декември 2019 г.

Данъчната доктрина подчертава още от началото си, че облагаемото събитие на всеки данък може да бъде: упражняване (какъвто е случаят с данъка върху доходите) или моментално (какъвто е случаят с данъка върху личните активи). В случая с нашия така наречен „Принос за солидарност“ данъчното облагане е моментално, тъй като подобно на личното имущество, той разглежда известната снимка на активите, съществуващи към 31 декември 2019 г. И тук възниква интересното: Не е ли ретроактивна почит?

Нека си спомним, че ретроактивността е прилагането на нови норми (закони, постановления и т.н.) към предишни правни актове или събития. Казано по друг начин и по данъчни въпроси, прилагането на данък към облагаемо събитие вече е усъвършенствано. Какво би се случило в случая, тъй като законът дори не беше приет и той има за цел да обложи моментно облагаемо събитие, което беше усъвършенствано на 31 декември 2019 г. Това е, което се нарича в данъчните въпроси като собствена ретроактивност.

Следователно това е силно съмнителна тема, защото нарушава съдебната практика на Върховния съд на нацията, която е казала по различни причини, сред тях „Sambrizzi, Eduardo A“, от 31 октомври 1989 г., че „има само обратна сила, ако облагаемото събитие, включително неговото времево измерение, е било извършено изцяло преди влизането в е в сила законът, който го облага с данък ”, което се случва в случай на предишни. Когато се вземат предвид активите на дата преди влизането в сила на закон, може да се случи, че те са намалели или не съществуват (по-ниски вноски, дарения и др.), Засягащи принципа на способността за вноски. Принципът на равнопоставеност се пулверизира, когато двама субекти се облагат с еднакъв размер на данъка, въпреки че имат различен икономически капацитет.

Да не говорим за Гражданския и търговския кодекс на нацията, който установява в съответната част на чл. 7, че: „законите нямат обратна сила, независимо дали са от обществен ред или не, освен ако не е предвидено друго. Установената със закон обратна сила не може да засегне права, защитени с конституционни гаранции ".

И едно от правата, защитени от Националната конституция, е това на собствеността, член 17, следователно, не може да има обратна сила по данъчните въпроси тъй като предполага отнемане на част от богатството (правата на собственост) на индивидите.

5. Че комбинираното данъчно облагане на новия данък и данъка върху личните имоти може да доведе до конфискация

Нека си спомним, че под конфискация като цяло се разбира ефектът, който данъкът произвежда, когато поглъща значителна част от дохода или патримониума. И когато това се случи, конституционната гаранция за собственост, залегнала в член 17 от Конституцията, е засегната, че: „собствеността е неприкосновена и никой жител на нацията не може да бъде лишен от нея, освен по силата на присъда, основана на закон“.

В тази рамка не можем да не отбележим, че максималният процент на налагане на новия данък може да достигне 3,5% за стоки, намиращи се в страната, и 5,25% за стоки, намиращи се в чужбина. Докато при данъка върху личното имущество максималната данъчна ставка може да достигне съответно 1,25% в първия случай и 2,25% във втория. Въпреки че ситуацията може да варира в зависимост от това дали има репатриране или не.

Важно е да се отбележи, че такова ниво на данъчно облагане може да предполага случаи на конфискация. Всичко ще зависи от анализа на всеки конкретен случай. Това е така, защото е необходимо да се припомни, че Върховният съд на нацията заяви по делото „Candy SA“ от 3 юли 2009 г., че за да бъде конфискационно, трябва да има поглъщане от държавата на значителна част от дохода или капитала, е относителната му граница тъй като може да варира във времето. С други думи, всеки конкретен случай трябва да бъде анализиран, тъй като априори няма абсолютен конфискационен процент.

6. Това гражданство се добавя като субективен аспект на облагаемото събитие

По нов и поразителен начин новият данък добавя националност като допълнителен елемент на способността за вноски, тъй като е установено, че тези човешки лица от аржентинска националност, чието местожителство или пребиваване е в страната, ще бъдат покрити от активи в страната, както и в чужбина несъдействащи държави или юрисдикции с ниско или никакво данъчно облагане при условията на Закона за данъка върху доходите. Важно е да се отбележи, че: "Опитите за обосноваване на правомощията за плащане на данъци въз основа на идеята за националност, т.е. на персоналистическа концепция за суверенитет (personalhoheit) не успяха да надделеят в доктрината".

7. Данъчната основа е по-широка от тази на самия данък върху имуществото

Новият данък установява като цяло, че данъчната основа ще се определя, като се вземе предвид общата сума на активите, на които те са притежатели, определена съгласно критериите и оценката, установени в Закона за данъка върху личните имоти.

Следователно, с този нов данък върху имуществото Активите, които са освободени от лична собственост и които насърчават националните спестявания, трябва да се облагат с данъци как да бъде; национални, провинциални и общински публични ценни книжа, фиксирани срокове и спестовни банки в песо и в чуждестранна валута. Следователно, това допълнително ще обезсърчи спестяванията с последващото въздействие върху икономиката.

8. Активите, инвестирани в прозрачни превозни средства, са включени в данъчната основа по неточен начин, което ще доведе до сиви зони и, освен това, до противоречия с AFIP

Проектът установява, че данъчната основа включва вноски в тръстове, тръстове, фондации с частен интерес и други структури, участие във фирми или други субекти от всякакъв вид без данъчна личност и пряко или непряко участие във фирми или други субекти от всякакъв вид - съществуващи към момента 31 декември 2019 г., независимо от освободеното третиране, което са имали в него и без приспадане на какъвто и да е необлагаем минимум.

Без точна дефиниция на този вид данъчно облагане, указът е оставен да ограничи неговия обхват, увеличавайки риска облагаемото събитие да се разшири дори по-далеч от предвидения закон, нарушавайки принципа за законност или резерв на закона. Установен в чл. 4 и 17 от Националната конституция.

9. Че в данъчната основа ще се облагат акциите и корпоративните участия на компании в страната, което обезсърчава инвестициите в местни компании

От изложеното в предходната точка следва също, че прякото или непрякото участие в дружества или други субекти от всякакъв вид - съществуващи към 31 декември 2019 г., независимо от освободеното третиране, което са имали в него и без приспадане на каквито и да било не- облагаем минимум; ще бъде достигнато.

Всичко това предполага, че акциите и корпоративните участия на страната ще имат важна данъчна тежест за нейните акционери и съдружници, които не само са платили данъка върху личните активи в размер на 0,5% чрез режима на заместваща отговорност, но който сега ще има тежестта на този нов данък с аликвотни части, далеч от тази, установена от данъка върху личните имоти.

10. Делегиране на правни признания към AFIP

AFIP е оправомощен да диктува основни норми за оценка на активите, които трябва да се съдържат в самия закон, нарушаване на гаранцията за законност по данъчни въпроси, по въпрос от голямо значение при определянето и размера на данъка

(*) Сесар Литвин е данъчен специалист.