Данъчно третиране на пътните и дневните разходи.

третиране

Разходите за пътуване и надбавки се разбират като тези суми, които компанията плаща на работника, когато трябва да се премести или да пътува извън мястото, където се намира работното им място.

Тези пътувания водят до поредица от разходи, като транспорт, храна и в случай на необходимост да прекарат една или няколко нощи, разходи за настаняване.

Законодателят е разбрал, че тъй като те са суми, които те възнамеряват да компенсират поредица от разходи, които ще се случат на работника по работни причини, те не трябва да се облагат с данъци. Установяват се обаче редица ограничения и условия, така че тези суми да не се облагат с данъци. Ако тези граници са надвишени, такива превишения трябва да бъдат декларирани.

Преди да анализирате задълбочено установените граници, по-долу можете да се консултирате с диаграма, където са събрани всички ограничения и условия, които трябва да бъдат взети под внимание:

КОНЦЕПЦИЯ ОСВОБОЖДАВАЩА СУМА НЕИЗВЕЩЕНА СУМА
Разходи за живот и издръжка (диети) Разходи за живот Обосновано количество Неоправдана сума
Разходи за живот През нощта Испания 53,34 Ђ Превишението на такива суми
Чуждестранен 91,35 Ђ
Не за една нощ Испания 26,67 Ђ
Чуждестранен 48,08 Ђ
Полетен персонал Испания 36.06 Ђ
Чуждестранен 66.11 Ђ
Разходи за придвижване Публичен транспорт Обосновано количество Неоправдана сума
Сам 0,19 Ђ/км пътуване + пътни такси и оправдано паркиране Излишъкът

Ограниченията са установени в член 9 от Регламента за данъка върху доходите на физическите лица, като се диференцират в зависимост от това дали в този случай те са освободени от данъчно облагане () при следните условия:

  • Общи правила, когато разпределенията за разходи са посочени като такива в рамките на доходите, получени от работниците, в този случай те са освободени от данъчно облагане, с посочените граници.
  • Специални правила, когато разходите не се компенсират конкретно от компанията на работника, в който случай те могат да намалят доходите си с предвидените суми, при условие че реалността на пътуванията е оправдана.

А. Общи правила

За целите на разпоредбите на член 17.1.г) от Данъчния закон, надбавките за локомотивни разходи и нормални разходи за издръжка и престой в заведения за хотелиерство, които отговарят на изискванията и ограниченията, посочени в този член, ще бъдат освободени от данък.

Надбавки за разходи за движение .

Сумите, разпределени от компанията за компенсиране на пътните разходи на служителя или работника, който пътува извън завода, работилницата, офиса или работния център, за да изпълнява работата си на друго място, при следните условия и суми:

  1. Когато служителят или работникът използва средства за обществен транспорт, сумата на разходите, която е обоснована с фактура или еквивалентен документ.
  2. В друг случай сумата, която се получава от изчисляването на 0,19 евро на изминат километър, при условие че реалността на пътуването е оправдана, плюс оправданите пътни такси и разходи за паркиране./Li>

Надбавки за разходи за живот и разходи за живот .

Сумите, разпределени от компанията за компенсиране на нормалните разходи за поддръжка и престой в ресторанти, хотели и други заведения за обществено хранене, натрупани от разходи в община, различна от мястото на обичайната работа на получателя и тази, която представлява неговото местожителство, са освободени от данък.

С изключение на случаите, предвидени в буква б) по-долу, в случай на преместване и постоянство за непрекъснат период от повече от девет месеца, такива назначения няма да бъдат освободени от данък. За тези цели времето за ваканция, болест или други обстоятелства, които не предполагат промяна на дестинацията, няма да бъдат намалени.

Следното се счита за надбавка за нормални разходи за живот и настаняване в хотели, ресторанти и други заведения за обществено хранене:

Когато са прекарали нощта в община, различна от обичайното място на работа и тази, която представлява местожителството на получателя, следното:

  • За разходи за престой, сумите, които са оправдани. В случай на шофьори на превозни средства, предназначени за превоз на товари по шосе, разходите за престой, които не надвишават 15 евро на ден, ако възникнат поради пътуване в рамките на испанската територия, или 25 евро на ден няма да се изискват в условия на техния размер., ако отговарят на пътувания до чужда територия.
  • За разходи за живот 53,34 евро на ден, ако те съответстват на разселване в рамките на испанска територия, или 91,35 евро на ден, ако съответстват на пътувания до чужда територия.

Когато лицето не е нощувало в община, различна от обичайното място на работа и тази, която представлява пребиваването на получателя, надбавките за разходи за живот, които не надвишават 26,67 и 48,08 евро на ден, в зависимост от това дали е преместване в рамките на територията на Испания или съответно в чужбина.

В случай на полетен персонал на авиокомпании сумите, които не надвишават 36,06 евро на ден, ако те съответстват на пътуването в рамките на испанската територия, или 66,11 евро на ден, ако е приложимо, се считат за надбавки за нормални разходи за живот. територия. Ако и двете обстоятелства възникнат в един и същи ден, приложимата сума ще бъде тази, която съответства според най-големия брой направени полети.

За целите, посочени в предходните параграфи, платецът трябва да докаже деня и мястото на преместването, както и причината или мотива си.

Следните суми ще вземат предвид диетата, освободена от данък:

    (.)
  1. Превишението, което служителите на компании с дестинация в чужбина получават над общото възнаграждение, което биха получили за заплати, надници, стаж, извънредни плащания, включително обезщетения, семейно подпомагане или всяка друга концепция, поради длъжност, заетост, категория или професия в случай на разположение в Испания.

Разпоредбите на настоящото писмо са несъвместими с освобождаването, предвидено в член 5 от настоящия правилник.

Режимът, установен в предишните раздели, ще бъде приложим и за надбавките за разходи за пътуване, поддръжка и престой, получени от работници, специално наети да предоставят услугите си в компании с мобилни или пътуващи работни центрове, при условие че тези задачи отговарят на пътуванията до общината. различно от това, което представлява обичайното местожителство на работника.

Освободените от данък суми в този член ще подлежат на преглед от министъра на икономиката и финансите в съотношението, в което се преразглеждат надбавките на държавни служители.

Квотите за локомоции, разходи за живот и дневни разходи, които надвишават границите, предвидени в тази статия, ще бъдат облагани с данък.

Следователно, в случай на суми, изплатени на работници в резултат на трудово правоотношение и които имат за цел да компенсират разходите, наредени от компанията за преместване извън работното място или общината, където се намира, границите, установени в член 9 от Регламента на Данък върху доходите на физическите лица, одобрен с Кралски указ 439/2007 от 30 март.

При условие, че компанията възстановява пътните и битовите разходи на работниците, те са оправдани с пълна фактура и освен това не надвишават лимитите, установени в член 9 от Наредбата за данъка върху доходите на физическите лица, тези суми няма да бъдат обложени с данък Данък върху доходите на физическите лица.

Б. Специални правила

Когато разходите за придвижване и поддръжка не се компенсират конкретно от компаниите, на които предоставят услугите си, данъкоплатците, които получават доходи от работа, произтичаща от специални трудови правоотношения от зависим характер, могат да намалят доходите си за определяне на нетния им доход., В следните суми, при условие че те обосновават реалността на пътуванията си:

За разходи за движение:

  • Когато се използват средства за обществен транспорт, сумата на разходите, която е обоснована с фактура или еквивалентен документ.
  • В противен случай сумата, която се получава от изчисляването на 0,19 евро на изминат километър, плюс оправданите пътни такси и разходи за паркиране.

За разходи за живот сумите от 26,67 и 48,08 евро на ден, в зависимост от това дали е разселване в рамките на испанската територия или в чужбина.

За тези цели разходите за престой във всеки случай трябва да бъдат компенсирани от компанията и ще бъдат уредени от разпоредбите на буква а) от параграф 3 на буква А от този член.

Сумите, които се изплащат на данъкоплатеца поради прехвърляне на работа в различна община, ще бъдат освободени от данък, при условие че посоченият трансфер изисква промяна на местоживеенето и съответства изключително на пътните и издръжките на данъкоплатеца и техните роднини по време на разходи за прехвърляне и преместване на вашите мебели и оборудване.

В случаите, когато, тъй като няма доказателство, еднократните суми се плащат от компанията, реалността на пътуванията, както и причината за тях, трябва да бъдат доказани с всякакви доказателствени средства, валидни в закона, в съответствие с член 106 от Общия данъчен закон, като се прилагат и ограниченията, установени в член 9 от Регламента за данъка върху доходите на физическите лица по отношение на освобождаването му от данъци.

По отношение на входящия ДДС за тези разходи, трябва да се отбележи, че член 96 от Закон 37/1992 от 28 декември относно данъка върху добавената стойност установява, че:

Таксите, направени в резултат на придобиването, включително за самопотребление, внос, лизинг, трансформация, ремонт, поддръжка или използване на посочените по-долу стоки и услуги и на стоките и услугите, не подлежат на приспадане, в каквато и да е пропорция, аксесоари или допълнителни услуги към тях:

    (.)
  1. Храна, напитки и тютюн. (.)
  2. Услуги за пътуване или пътуване, хотелиерство и ресторантьорство, освен ако сумата им не се счита за данъчно признат разход за целите на данъка върху доходите на физическите лица или корпоративния данък.
(.)

Следователно, доколкото пътните разходи могат да бъдат приспаднати с цел определяне на изпълнението на дейността в дружествения данък на дружеството, свързаните с тях квоти за входящ ДДС ще бъдат приспадащи, при условие че отговарят на останалите изисквания за приспадане, съдържащи се в дял VIII от Закон 37/1992 от 28 декември относно данъка върху добавената стойност, т.е.

  • ефективното отражение по фактура на платените такси.
  • отчитането на таксите в съответните регистри.
  • изпращането му в декларацията-ликвидация на ДДС, съответстващо на периода, в който са получени фактурите, или в тези, съответстващи на следващите периоди, винаги в рамките на четиригодишен срок.

По отношение на разходите за издръжка и престой, съвместното тълкуване на посочените предписания води до извода, че те ще доведат до приспадане на платени вноски, когато са възникнали в резултат на пътуване или пътуване, при условие че се считат за приспадащи се разходи за целите на корпоративния данък и отговарят на останалите изисквания за приспадане.

Обосновка:

По отношение на обосноваността на разходите, член 106.4 от Закон 58/2003 от 17 декември, Общ данък гласи:

Подлежащите на приспадане разходи и приспаданията, които са направени, когато са възникнали от операции, извършвани от предприемачи или професионалисти, трябва да бъдат оправдани, приоритетно, чрез фактура, предоставена от работодателя или специалист, извършил съответната операция, която отговаря на изискванията, посочени в данъчните разпоредби.

За предвидените цели член 1 от Кралски указ 1619/2012 от 30 ноември, който одобрява регламента, който регламентира задълженията за фактуриране, предвижда задължението да се издават, доставят и съхраняват подкрепящи документи за операции, като пълната фактура е доказателство par excellence.

Освен това само пълните фактури, издадени от името на компанията, ще служат като подкрепящи документи за правото на приспадане в данъка върху добавената стойност и в корпоративния данък, при условие че отговарят на данните и изискванията, посочени в член 6 от Кралския указ 1619/2012.