ВРЕМЕ ЗА ЧЕТЕНЕ:

ресторант

  • Текстови теми
  • Правознание
  • Форми
  • Законодателство Практически казуси
  • Резолюции
  • Гласове
    Поръчка: Фискална Дата на последна редакция: 05.05.2017 Източник: Ибърли

Пътният товарен превозвач определя нетната си възвръщаемост по метода на директната оценка.

За упражняването на дейността си има разходи за храна, възникнали при упражняването на дейността му.

Вие заявявате, че ресторантът отказва да ви издаде фактура за горепосочените разходи за хранене, когато плащате в брой, като в този случай ви се дава само билет.

За целите на данъка върху добавената стойност, какви са доказателствените средства, необходими за приспадане на ДДС, платен за посочените разходи за хранене?

За целите на данъка върху доходите на физическите лица се иска да се определи приспадането при определяне на нетния доход от икономическата дейност на консултанта на посочените разходи за хранене.

По отношение на ДДС, Те дават възможност само да се упражни правото на приспадане на таксите, понесени от данъка върху добавената стойност, фактури, нормални и опростени посочени съответно в член 6, раздел 4 и член 7, раздел 2 от регламентите, които регулират задълженията за фактуриране. (Кралски указ 1619/2012, от 30 ноември)

По отношение на данъка върху доходите на физическите лица, разходи, съответстващи на храненията, направени по време на превоза на стоки извършено от консултанта, ще бъде взето под внимание данъчно приспадане когато те се изискват от развитието на дейността, при условие че освен това отговарят на останалите законови и нормативни изисквания.

Главната дирекция по данъците (DGT) в своето обвързващо запитване № V2412-13 (DGT V2412-13, от 18.07.2013 г.) решава следното в тази връзка във връзка с ДДС:

Член 97 от LIVA, който регулира формални изисквания за правото на приспадане, установява в своя първи раздел, номер 1, следното:

„Един. Само бизнесмени или професионалисти, които притежават документа, обосноваващ правото си, могат да упражнят правото на приспадане. За тези цели ще се разглеждат само документи, подкрепящи правото на приспадане:

1-ви. Оригиналната фактура, издадена от всеки, който извършва доставката или предоставя услугата, или от негово име и от негово име, от негов клиент или от трета страна, при условие че за всеки от тези случаи са изпълнени изискванията, установени от закона. ".

Член 164, LIVA, раздел първи, номер 3 от Закона за данък върху добавената стойност, предвижда, че без да се засягат разпоредбите на предишния дял на споменатия закон, Данъкоплатците ще бъде обвързан, с изискванията, границите и условията, които са определени с регламент, до: „3º. Издава и доставя фактура за всички свои операции, съобразена с това, което е определено с регламент. "

Развитието на нормативната уредба на тази заповед е извършено от регламента, който регулира задълженията за фактуриране, одобрени с Кралски указ 1619/2012 от 30 ноември.

Членове 6 и 7, които регламентират съответно съдържание на фактура и опростена фактура, имат следното:

„1. Всички фактури и техните копия ще съдържат данните или изискванията, споменати по-долу, без да се засягат тези, които могат да бъдат задължителни за други цели и възможността за включване на други споменавания.

а) Номер и, където е уместно, серии. Номерирането на фактурите във всяка серия ще бъде корелативно.

Фактурите могат да бъдат издавани чрез отделни серии, когато има причини, които го оправдават и, наред с други случаи, когато страната, която е длъжна да ги издаде, има няколко обекта, от които те извършват своите операции и когато страната, която е длъжна да ги издаде, извършва операции на различен характер.

Във всеки случай обаче ще бъде задължително издаването в определени серии на следните фактури:

1.º Тези, издадени от получателите на операциите или от трети страни, посочени в член 5, за всяка от които трябва да има различна серия.

2. Изправянията.

3. Издадените в съответствие с петата допълнителна разпоредба на Регламента за данък върху добавената стойност, одобрен с член 1 от Кралски указ 1624/1992 от 29 декември.

б) Датата на издаване.

в) Име и фамилия, причина или пълно име на фирма, както на лицето, задължено да издаде фактурата, така и на получателя на операциите.

г) Данъчен идентификационен номер, присвоен от испанската данъчна администрация или, когато е уместно, от този на друга държава-членка на Европейския съюз, с която лицето, задължено да издаде фактурата, е извършило операцията.

По същия начин изпращането на данъчния идентификационен номер на получателя ще бъде задължително в следните случаи:

1.º Че това е доставка на стоки, предназначени за друга държава-членка, която е освободена съгласно член 25 от Данъчния закон.

2. Че това е операция, чийто получател е данъкоплатецът на съответния данък.

3.º Това да са операции, за които се разбира, че се извършват на територията на прилагане на данъка и работодателят или специалистът, задължен да издаде фактурата, трябва да се счита установен на посочената територия.

д) Адрес както на лицето, задължено да издаде фактурата, така и на получателя на операциите.

Когато лицето, което е задължено да издаде фактура, или получателят на операциите има няколко фиксирани места на стопанска дейност, трябва да се посочи местонахождението на централата или предприятието, за което се отнасят, в случаите, когато посочената справка е от значение за определяне на режима на данъчно облагане съответстващи на гореспоменатите операции.

е) Описание на операциите, включително всички необходими данни за определяне на облагаемата основа на данъка, както е определено в членове 78 и 79 от Данъчния закон, съответстваща на тези и техния размер, включително ценовата единица без данък за споменатите операции, както и всякакви отстъпки или намаления, които не са включени в споменатата единична цена.

ж) Данъчната ставка или данъчните ставки, когато е подходящо, се прилагат за операции.

з) Данъчната квота, която, когато е уместно, се предава, която трябва да бъде записана отделно.

i) Датата, на която са извършени документираните операции или на която, когато е уместно, е получено авансовото плащане, при условие че това е различна дата от издаването на фактурата.

й) В случай, че операцията, която е документирана във фактура, е освободена от данък, препратка към съответните разпоредби на Директива 2006/112/ЕО от 28 ноември по отношение на общата система на данъка върху добавената стойност, или към съответните разпоредби на данъчния закон или указание, че операцията е освободена.

Разпоредбите на това писмо ще се прилагат и когато няколко операции са документирани в една фактура и посочените обстоятелства се отнасят само за част от тях.

к) При доставките на нови транспортни средства, посочени в член 25 от Данъчния закон, техните характеристики, датата на първото им въвеждане в експлоатация и изминатите разстояния или часове на навигация или полет, извършени до тяхната доставка.

л) В случай, че купувачът или получателят на доставката или услугата издава фактурата вместо доставчика или доставчика, в съответствие с разпоредбите на член 5 от настоящия правилник, споменатото „фактуриране от получателя“.

м) В случай, че данъкоплатецът на данъка е приобретател или получател на операцията, споменатото „инвестиция на данъкоплатеца“.

н) В случай на прилагане на специален режим за туристически агенции, споменаването "специален режим за туристически агенции".

о) В случай на прилагане на специален режим за употребявани стоки, предмети на изкуството, антики и колекционерски предмети, споменаването "специален режим за използвани вещи", "специален режим за предмети на изкуството" или "специален режим за антики и колекционерски предмети".

п) В случай на прилагане на специален режим на паричния критерий, споменаването „специален режим на паричния критерий.

Частта от данъчната основа, съответстваща на всяка от операциите, документирани в една и съща фактура, трябва да бъде посочена отделно в следните случаи:

а) Когато се документират транзакции, които са освободени от данък върху добавената стойност и други, при които такива обстоятелства не съществуват.

б) Когато са включени операции, при които данъкоплатецът на данъка върху добавената стойност, съответстващ на тези, е получателят и други, при които това обстоятелство не възниква.

в) Когато се разбират транзакции, предмет на различни видове данък върху добавената стойност.

В случай на операции, посочени в член 2.3.б) .а´), страната, задължена да издаде фактурата, може да пропусне информацията, предоставена в букви е), ж) и з) от раздел 1 на този член, и да посочи в своя поставя, по отношение на количеството или обхвата на доставените стоки или услуги и техния характер, сумата, подлежаща на данък върху тези стоки или услуги.

За целите на разпоредбите на член 97. Един от данъчния закон фактурата, която съдържа всички данни и отговаря на изискванията, посочени в този член, ще се счита за фактура. ".

„1. Без да се засягат данните или изискванията, които могат да бъдат задължителни за други цели и възможността за включване на всякакви други споменавания, опростените фактури и техните копия ще съдържат следните данни или изисквания.

а) Номер и, където е уместно, серии. Номерирането на опростените фактури във всяка серия ще бъде корелативно.

Опростените фактури могат да бъдат издавани чрез отделни серии, когато има причини, които го оправдават и, наред с други, в следните случаи:

1.º Когато страната, която е длъжна да издаде, има няколко заведения, от които извършва своите операции.

2. Когато страната, задължена да издаде, извършва операции от различно естество.

3.º Тези, издадени от получателите на операциите или от трети страни, посочени в член 5, за всяка от които трябва да има различна серия.

4. Изправянията.

Когато работодателят или специалистът издаде фактури в съответствие с този член и член 6 за документацията на операциите, извършени през същата календарна година, издаването по отделни серии на едната и другата ще бъде задължително.

б) Датата на издаване.

в) датата, на която са извършени документираните операции или на която, когато е уместно, е получено авансовото плащане, при условие че това е различна дата от издаването на фактурата.

г) Данъчен идентификационен номер, както и името и фамилията, причината или пълното фирмено име на лицето, задължено да го издаде.

д) Идентификация на вида на доставените стоки или предоставяните услуги.

е) Приложена данъчна ставка и по желание също изразът "с включен ДДС".

По същия начин, когато една и съща фактура включва операции, подлежащи на различни данъчни ставки на данъка върху добавената стойност, частта от данъчната основа, съответстваща на всяка от операциите, трябва да бъде посочена отделно.

ж) Общо внимание.

з) В случай на коригиране на фактури, изричната и недвусмислена препратка към коригираната фактура и модифицираните спецификации.

i) В случаите, посочени в букви от j) до p) на член 6.1 от настоящия регламент, посочените в тях референции трябва да бъдат записани.

За целите на разпоредбите на член 97 от Данъчния закон, когато получателят на операцията е бизнесмен или професионалист и това изисква, издателят на опростената фактура трябва да включва и следната информация:

а) Данъчен идентификационен номер, присвоен от испанската данъчна администрация или, когато е уместно, от друга държава-членка на Европейския съюз, както и адресът на получателя на операциите.

б) Данъчната квота, която, когато е уместно, се предава, която трябва да бъде записана отделно.

Данните, посочени в предишния раздел, също трябва да бъдат записани, когато получателят на операцията не е бизнесмен или професионалист и това изисква за упражняване на каквото и да е право от данъчен характер.

Когато отдел „Данъчно управление“ на Агенцията за държавна данъчна администрация оценява, че търговските или административните практики на въпросния сектор на дейност, или техническите условия за издаване на опростени фактури, препоръчват изпращането на повече или по-малко споменавания на посочените в предходните раздели, можеш:

а) Изисквайте включването на допълнителни споменавания към посочените в предходните раздели, без във всеки случай да се изисква повече информация от тази, посочена в член 6.

б) разрешава издаването на опростени фактури, които не включват препратките, посочени в раздели 1, букви а), в), е), ж) и и) и 2 по-горе, при условие че в случаи на пропускане на препратките към посочени в букви е) или ж) от споменатия раздел 1, данъчната квота или данните, които позволяват тя да бъде изчислена.

Споразуменията, посочени в този раздел, трябва да бъдат обект на дължима публичност от Държавната агенция за данъчна администрация. ".

В съответствие с гореизложеното, само нормалните и опростени фактури, посочени в член 6, раздел 4 и член 6, параграф 4, и член 7, раздел 2 от регламента, който регулира задълженията за фактуриране.

Във връзка с Данък върху доходите на физическите лица:

В съответствие с разпоредбите на 28.1, LIRPF, нетният доход от икономически дейности ще бъде определен съгласно данъчните разпоредби на корпорациите, без да се засягат специалните разпоредби, съдържащи се в член 30, LIRPF за пряка оценка.

От своя страна, член 10, Закон 27/2014 от 27 ноември относно корпоративния данък, раздел 3, предвижда, че „в режима на директна оценка данъчната основа ще бъде изчислена чрез коригиране, като се прилагат предписанията, установени в този закон счетоводният резултат, определен в съответствие с разпоредбите, предвидени в Търговския кодекс, в другите закони, свързани с посоченото определяне, и в разпоредбите, издадени в разработка на гореспоменатите разпоредби ".

В съответствие с горното и в съответствие с принципа на корелация на доходите и разходите, Разходите, съответстващи на храненията, направени по време на превоза на стоки, извършен от консултанта, ще се считат за данъчно признати, когато са необходими от развитието на дейността, при условие че освен това отговарят на другите законови и регулаторни изисквания.

Тази корелация трябва да бъде доказана по някой от общоприетите в закона средства, като отговорност на съответните служби на Агенцията за държавна данъчна администрация е да оценят предоставените доказателства.

В случай, че няма връзка или тя не е достатъчно доказана, такива разходи не могат да се считат за приспадане от икономическата дейност.

При оценката на това съотношение трябва да се вземе предвид и индивидуализираният размер на разходите, така че тези, които са прекомерни или прекомерни, по отношение на които според употребите и обичаите могат да се считат за нормални разходи, могат да се разглеждат като не подлежи на приспадане, тъй като те са гранични понятия между разходите, необходими за развитието на дейността, и тези, които идват за покриване на определени нужди, по такъв начин, че в някои случаи има съвпадение между единия и другия.

Не трябва да се забравя, че данъчните разпоредби (чл. 29, LIRPF и чл. 22, RIRPF) изискват разграничение между активите на данъкоплатеца, свързани със стопанска дейност, и активите, предназначени за вниманието на конкретни нужди, и че самите разпоредби на Данъкът установява максимални суми, освободени от данъчно облагане в случая, например на разходи за живот, когато става въпрос за разходи, причинени от работни пътувания, чрез режима на освободени дневни (чл. 9, RIRPF).

Независимо от гореизложеното, трябва да се помни, че приспадането на разход също е обусловено, наред с други изисквания, че е удобно обосновано чрез оригинала на нормалната или опростена фактура (или еквивалентен документ, издаден преди 1 януари 2013 г.) и регистриран в регистрите, които със Задължително естество, данъкоплатците, които развиват икономически дейности, които определят нетния доход по метода на директната оценка, във всеки от неговите условия, трябва да.

- Обвързваща консултация на DGT V V2412-13 (DGT V2412-13, от 18.07.2013 г.)