ВРЕМЕ ЗА ЧЕТЕНЕ:

013840

  • Текстови теми
  • Правознание
  • Форми
  • Законодателство Практически казуси
  • Резолюции
  • Гласове
    Орган: Окръжен икономически административен съд в Бизкая Дата: 15 юни 2016 г.

Нормативна

Обобщение

Въпрос

1) Режимът на данъка върху добавената стойност, съответстващ на описаната дейност.

2) Епиграфите на ставките на данъка върху икономическите дейности, в които трябва да се регистрирате.

Описание

Към член 5 от същия NFIVA се добавя, че: „Един. За целите на разпоредбите на настоящия Регионален регламент ще се разглеждат бизнесмени или професионалисти: а) Лицата или образуванията, които извършват стопанската или професионалната дейност, определени в следното раздел на тази статия Въпреки това, тези, които доставят изключително безплатно стоки или услуги, без да се засягат разпоредбите на следващото писмо, няма да се считат за бизнесмени или професионалисти, освен ако не се докаже друго. (.) Две. Бизнес или професионални дейности са тези, които предполагат самоуправление на материални и човешки производствени фактори или един от тях, с цел намеса в производството или дистрибуцията на стоки или услуги. По-специално, те имат предвид това е добивът, производството, търговията и услугите дейности по осигуряване, включително занаяти, селско стопанство, горско стопанство е, говеда, риболов, строителство, минно дело и упражняване на свободни и артистични професии ".

По този начин доставките на стоки и услуги, предоставени в пространствената зона на данъка от бизнесмени или професионалисти за редовно или случайно разглеждане в развитието на техния бизнес или професионална дейност, подлежат на данък върху добавената стойност.

По отношение на концепцията за доставки на стоки, член 8 от NFIVA регламентира, че: "Едно. Прехвърлянето на правомощията за разпореждане с материални активи се счита за доставка на стоки, дори ако това се извършва чрез прехвърляне на правото на собственост представляващи споменатите стоки. (.) ".

От своя страна, член 11 от NFIVA, отнасящ се до концепцията за предоставяне на услуги, предвижда, че: "Един. За целите на данъка върху добавената стойност, предоставянето на услуги се разбира като всяка операция, подлежаща на гореспоменатия данък, която, Съгласно този Регионален регламент той не разглежда доставката, вътреобщностното придобиване или внос на стоки.Две.По-специално, следното ще се счита за предоставяне на услуги: (.) ​​9. Хотелиерство, ресторантьорство или къмпинг услуги и продажби на напитки или храни за непосредствена консумация на едно и също място. (.) ".

От което се заключава, че прехвърлянето на правото на разпореждане с материални активи има предвид доставката на стоки. Докато напротив, те притежават статут на предоставяне на услуги, наред с други, на гостоприемството и като цяло на продажбата на напитки или храна за незабавна консумация на едно и също място.

Тази главна дирекция счита, че ястията и напитките се консумират на едно и също място или в акта по смисъла на разпоредбите на член 91.2.2 от NFIVA, когато те се обслужват от персонала на работодателя, който ги доставя и консумира в установяването на споменатия предприемач (кетъринг). Храната и напитките, консумирани в дома на клиента, също се считат за консумирани на едно и също място или на място, когато се обслужват от персонала на работодателя, който ги доставя, като се използват материали, предоставени от същия, като съдове за маса, спално бельо. и т.н. (кетъринг).

От всичко гореизложено може да се заключи, че доставката на ястия или храна, готова за консумация, се счита за доставка на стоки, когато елементите на услугата, които при необходимост придружават споменатата доставка, са без значение.

От своя страна, член 6 от Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 на Съвета от 15 март 2011 г., който установява разпоредби за прилагане на Директива 2006/112/ЕО относно общата данъчна система по отношение на добавената стойност, той определя ресторантьорските и кетъринг услугите, регулира разликите между тях и разработва лечението, което трябва да им бъде предоставено, както следва: "1. Под реставрационни и кетъринг услуги се разбират тези, които се състоят от доставка на подготвени или неподготвени храна или напитки, или и двете, за консумация от човека и които са придружени от достатъчно помощни услуги, за да позволят непосредствената им консумация. Доставката на храни или напитки, или и двете, се счита само за един от елементите на набор, в който услугите трябва да преобладават. Кетъринг услугите ще бъдат предоставяните в съоръженията на доставчика, а кетъринг услугите ще се предоставят извън d ichas съоръжения. 2. Доставката на храни или напитки, приготвени или неподготвени, или и двете, със или без транспорт, но без предоставяне на какъвто и да е друг вид спомагателна услуга, не се счита за ресторант или кетъринг по смисъла на раздел 1.

С което, накратко, тези, състоящи се от доставка на храна и/или напитки, се считат за кетъринг услуги, когато те са придружени от достатъчно помощни услуги, за да позволят незабавното им потребление в обектите на работодателя (с изключение, както е посочено в решението на СЕС в неговото решение от 10 март 2011 г., описано по-горе, че споменатите услуги се състоят само от предоставяне на малки или елементарни съоръжения, които позволяват само потребление in situ на ограничен брой клиенти, като в този случай тази възможност за потребление in situ би имало само аксесоар и незначителен характер на доставката на храна и/или напитки).

Същите тези критерии са тези, които трябва да бъдат взети под внимание, за да се уточни във всеки отделен случай дали имаме работа с дейност, която може да бъде обложена с данъци в опростения режим (като ресторантска услуга), или в специалния режим на надбавката за еквивалентност (като търговия на дребно), в случай че собственикът на същото е физическо лице или субект в приписването на доход, чиито партньори, наследници, членове на общността или участници са всички, физически лица.

И накрая, по отношение на данъчната ставка, приложима за дейността, с която се извършва консултация, член 90 от NFIVA предвижда, че: "Един. Данъкът ще се изисква в размер на 21%, с изключение на случаите, предвидени в следващия член. (.)".

От което може да се заключи, че гостоприемството, ресторантът и като цяло предоставянето на услуги за храна и напитки, които да се консумират на място, се облагат с намалена ставка от 10%, дори ако са направени по искане на получателя (при условие че не е от смесено гостоприемство и развлекателни услуги).

По същия начин доставките на хранителни продукти също се облагат с намалена ставка от 10%, с изключение на тези за алкохолни напитки (за които се прилага общата ставка от 21%) и за някои специфични стоки (като например обикновения хляб, който се облага със супер намалена ставка от 4%). За тези цели хранителните продукти включват ястия, които са приготвени, приготвени, печени, пържени или приготвени по друг начин за незабавна консумация.

2) По отношение на втория от повдигнатите въпроси, Консолидираният текст на Регионалния регламент 6/1989 от 30 юни на Данъка върху икономическите дейности (NFIAE), одобрен с Регулаторния регионален указ 2/1992, от 17 март, чийто Член 1 посочва, че: „1. Данъкът върху икономическите дейности е пряк данък от реално естество, чието облагаемо събитие е съставено от простото упражняване в историческата територия на Бизкая на стопански дейности, професионални или артистични, независимо дали не се извършват на определено място и дали са посочени в данъчните ставки или не ".

От своя страна, член 2 от този NFIAE предвижда, че: „Счита се, че дадена дейност се извършва от бизнес, професионален или артистичен характер, когато включва управление на средства за производство и човешки ресурси или едно от двете, самостоятелно сметка, за да се намеси в производството или разпространението на стоки или услуги. 2. Съдържанието на облаганите дейности ще бъде определено в данъчните ставки ".

По този начин, за да се счита една дейност за „икономическа“ и нейното упражняване води до облагаемото събитие от данъка върху икономическите дейности, е необходимо: а) да включва организиране на средства за производство и/или човешки ресурси; б) с цел намеса в производството или разпространението на стоки или услуги; и в) че такова управление се извършва за собствена сметка на данъкоплатеца.

На свой ред, член 6 от гореспоменатия NFIAE уточнява, че: „Физически или юридически лица и образувания, посочени в член 33 от Общия данъчен регламент за фондация на историческата територия на Bizkaia, са данъчно задължени лица от този данък, при условие че те извършват в историческия Територията на Bizkaia някоя от дейностите, които водят до данъчно облагаемо събитие ".

Консултантът (или субектът, който те представляват за тази цел) ще се счита за данъкоплатец на данъка върху икономическите дейности и ще бъде задължен да бъде регистриран в заглавията, съответстващи на всяка една от дейностите, които те извършват и имат формално независимо третиране в рамките на Цените, доколкото те включват организиране на средства за производство и/или човешки ресурси сами по себе си с цел намеса в производството или разпространението на стоки или услуги.

Класификацията на дейностите, извършвани от явяващата се страна (или от образуванието, което тя представлява за тази цел), трябва да се извърши в съответствие с техния материален характер, съгласно разпоредбите на правило 2 от Данъчните инструкции за икономическите дейности, преписани по-горе.

Следователно, тази Главна дирекция разбира, че в случай като повдигнатия, ще има задължение да се регистрира в следните заглавия на ставките на данъка върху икономическите дейности:

- В съответното заглавие на групи 671 ("Услуги в ресторанти"), 672 ("Услуги в кафенета") и 673 ("Услуги в кафенета и барове, със и без храна") от данъчните ставки, в зависимост от това как се извършват от дейността. В тази връзка следва да се вземе предвид, че заглавията на група 673 позволяват да се сервират ястия на същите маси, които се използват за извършване на услугата кафе-бар, като естествено продължение на нея, при условие че ресторантските услуги не са и че няма отделна трапезария от мястото, където се извършва гореспоменатата дейност в кафе-бара (от мястото, където се намира гишето). Данъкоплатците, регистрирани в рубриките на тези групи, имат право да продават в самото предприятие продуктите, предмет на съответните услуги.

- По отношение на търговията на дребно с храни и напитки чрез автомати, в раздел 647.5 („Доставки на храни и напитки, с изключение на тютюна, чрез автомати“) на раздел Първи от данъчните ставки. Продажбата на продукти или артикули чрез автомати за продажба е снабдена със специфичен режим в данъчните ставки, състоящ се от определяне на квота на собственика на предприятието, където са инсталирани машините, при условие че те получат каквато и да било компенсация поради тази причина, и друг на собственика на същия. По този начин раздел 647.5 има две квоти: а) общински минимум от 7,182095 евро на машина, която ще бъде платена изключително от собственика на заведението или помещенията, където е инсталирана машината, при условие че той получи възнаграждение за тази дейност; и б) друга, от държавно естество, състояща се от 7.182095 евро на машина, която ще бъде платена изключително от собственика на същата.

Независимо от гореизложеното, явяващата се страна (или субектът, който тя създава за тази цел) ще бъде освободена от данъчно облагане, при всички случаи, през първите два данъчни периода на развитие на новите дейности, които тя започва, и, за неопределено време, за всички дейности, които той извършва, при условие че съвместният му обем на операции е по-малък от 2 000 000 евро, както е изрично посочено в член 5 от NFIAE, съгласно който: "1. Следните са освободени от данък: (.) ​​ж) Данъкоплатците които започват упражняването на своята дейност, през първите два данъчни периода на този данък, в който той е разработен. За тези цели няма да се счита, че началото на упражняването на дадена дейност е настъпило в следните случаи: 1. Когато той е разработен по-рано под друга собственост, обстоятелство, което ще се разбира, съвпада, наред с други предположения, в случаи на сливане, отделяне или принос на клонове на дейност. (.) cts от разпоредбите на предишните номера, ще се разбира, че същата дейност се извършва, когато е класифицирана в същата група в рамките на данъчните ставки. з) Данъкоплатци с обем операции под 2 000 000 евро. (.) ".