Проблеми с възнагражденията на партньори и фирмени администратори

Възнаграждение на директорите

Понастоящем възнагражденията на партньори и администратори на компании са обект на противоречия и конфликти с Министерството на финансите и през последните години.

трябва бъде

Има регулаторни промени, които променят съответните аспекти на някои от системите за компенсация на администратора.

Най-важните промени са изменението на Закона за капиталовите дружества с влизането в сила на Закон 31/2014 от 3 декември, който модифицира Закона за капиталовите дружества за подобряване на корпоративното управление и последваща регулаторна модификация за данъка върху доходите на физически лица с влизане в сила в сила от 1 януари 2015 г.

Има няколко възможности за възнаграждение на мениджър за компания: Първо, изключително като такъв мениджър, или също като мениджър и служител, или само служител, ако изпълнява допълнителни работни функции към мениджърската позиция, или, накрая, като мениджър и професионален автономен независим, който допълнително работи за обществото, обикновено професионално общество.

Нека анализираме трите възможности:

Компенсация само като администратор

Ще се справим с двата най-важни аспекта във връзка с възнаграждението на администраторите като такива изключително, корпоративния или търговския аспект по отношение на дружествата с ограничена отговорност и данъчния аспект.

В корпоративния аспект посочете, че в дружествата с ограничена отговорност длъжността администратор, при липса на друга разпоредба в устава им, ще бъде безплатна, тоест неплатена. По този начин, за да бъде платена длъжността администратор, трябва да бъде посочено по този начин в устава му, че трябва ясно да посочва тази точка и да зададе конкретната система за възнаграждения, която да се прилага.

Системи за възнаграждения: Въпреки че новата формулировка на член 217 от Закона за дружествата не е въвела никаква промяна по отношение на безпристрастността на длъжността при липса на друга законова разпоредба, ако се въведат важни нови характеристики по отношение на системите за възнаграждения, в определянето на компетентността и процедура за определяне на възнагражденията на администраторите и принципа, че възнаграждението на администраторите трябва да бъде адекватно в смисъл да се поддържа разумна пропорция с важността на компанията, икономическата ситуация, която тя има във всеки момент и пазарните стандарти на сравними фирми.

Настоящата ситуация е както е описано:

1. Длъжността администратор е безплатна, освен ако подзаконовите актове не установят друго, определящо системата за възнаграждения.
2. Създадената система за възнаграждения ще определи концепцията или концепциите за възнагражденията, които администраторите трябва да получават в качеството им на такива и които могат да се състоят, наред с други, от едно или повече от следните:

а) фиксирано разпределение,
б) такси за присъствие,
в) споделяне на печалба,
г) променливо възнаграждение с показатели или общи критерии,
д) възнаграждение в акции или свързано с развитието му,
е) обезщетение, стига прекратяването да не е мотивирано от нарушаване на функциите на администратора и
ж) спестовни или пенсионни системи, счетени за подходящи.

3. Максималният размер на годишното възнаграждение на всички администратори в качеството им на такива трябва да бъде одобрен от общото събрание и ще остане в сила, докато неговото изменение бъде одобрено. Освен ако общото събрание не определи друго, разпределението на възнагражденията между различните администратори ще бъде установено по тяхно съгласие и, в случай на борда на директорите, по решение на същия, който трябва да вземе предвид функциите и отговорностите, възложени на всеки съветник.

4. Възнаграждението на администраторите трябва при всички случаи и както вече коментирахме, да поддържа разумна пропорция с важността на компанията, икономическата ситуация, която е имала по всяко време и пазарните стандарти на сравними компании. Установената система за възнаграждения трябва да бъде насочена към насърчаване на рентабилността и дългосрочната устойчивост на компанията и да включва необходимите предпазни мерки, за да се избегне прекомерното поемане на рискове и възнаграждението за неблагоприятни резултати. " Той може да се състои от дял от печалбата, като в този случай този дял никога не може да надвишава 10% от разпределяемата печалба и трябва да бъде включен в устава. Тя може да се състои от всяка друга система, въпреки че възнаграждението трябва да бъде определено със съгласието на общото събрание.

Уставът може да предвижда смесена или комбинирана система от различни опции, която трябва да бъде предвидена в правилника и в частта, която съответства на определянето на сумата, одобрена на общо събрание.

По отношение на данъчния въпрос, на първо място посочете, че съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица всички обезщетения или печалби, независимо от тяхната деноминация или естество, парични или в натура, ще се считат за пълни доходи от работа. Които получават, пряко или косвено, от личен труд или от трудовите или законоустановените отношения и нямат характер на доходи от икономически дейности. Член 17.2, д) установява, че във всеки случай те ще се считат за изпълнение на работата. "Д) Възнаграждението на администраторите и членовете на управителните съвети, съветите, които действат вместо тях, и други членове на други представителни органи". Следователно, ние сме изправени пред работно представяне.

Посочете също така, че следователно тези връщания подлежат на удържане и че те имат специален режим на удържане, състоящ се в това, че за компании, които фактурират по-малко от 100 000 евро, удържането ще бъде 19%, а за компаниите, които фактурират повече от тази цифра, удържането ще бъде да бъде 35%, независимо от размера на възнаграждението, получено и в двата случая.

И накрая, уместно е да се посочи, че възнаграждението на администратора, който отговаря на всички посочени корпоративни изисквания, се приспада като разход в корпоративен данък, при условие че крайният резултат е възнаграждение, което съответства на точка номер четири, спомената по-горе за пропорционалност на характеристиките на компанията и сложност на упражняването на конкретната позиция.

В този смисъл и като важна новост е направена малка модификация на изкуството. 16. д) от Закона за корпоративния данък, за дарения и дарения и тъй като възнаграждението на администраторите е класифицирано като либералност, за да се счита за неприспадаем разход на корпоративния данък, считано от 1 януари 2015 г., не Разделът за дарения и дарения включва „възнаграждение на администраторите за изпълнение на функции на висшето ръководство или други функции, произтичащи от трудов договор с предприятието“. Следователно те биха могли да бъдат приспаднати, ако отговарят на изискванията, изложени по-горе.

Възнаграждение на администратора и служителя или самостоятелно заетите лица

Според данни от „Портрети на МСП 2015“, извършени от Главна дирекция за подкрепа на МСП, микропредприятия са тези компании, които имат между един и девет работници и представляват 42,2% от бизнес структурата на страната, с 1 314 398 компании, докато малките компании, които се отнасят до тези с между 10 и 49 служители, достигнаха 107 784, което представлява 3,5% от общия брой. От своя страна средните компании, вариращи от 50 до 249, представляват 0,6% и общо 18,011 компании.

С тази структура на толкова малък размер на фирмите в нашата бизнес структура, в повечето от компаниите, които консултираме професионалисти, агенции и консултации, администраторът на компанията от своя страна е единственият служител. И в допълнение към задачите на длъжността администратор (Подпишете ведомостта за заплатите, формулирайте годишните сметки, действайте като представителство в обществото ...), той осъществява интегралното управление на ежедневния живот на субекта, т.е. "работи" за компанията.

От друга страна откриваме, че в най-често срещания модел на подзаконовите актове в учредителните актове той гласи, че „длъжността администратор е безплатна“. Всъщност нашите разпоредби относно капиталовите дружества за дружества с ограничена отговорност установяват, че при липсата на друга разпоредба в устава, длъжността администратор е неплатена. Много мениджъри обаче всеки месец събират заплата за извършената работа за компанията. Тази ведомост се отчита и става приспадаем разход в корпоративен данък.

Освен това установяваме, че при много мнозинството от компаниите има съвпадение между администратор и акционер, понякога мажоритарен и други не-мажоритарни, но който съжителства с други акционери, с които те контролират поне 50% от капитала Социални.

Това е обичайният сценарий за милиони МСП в тази страна, при който заплатата на фирмените администратори става фокус на Министерството на финансите, която накрая публикува бележка 1/12 „Съображения относно данъка за третиране на партньорите на търговските дружества“ и прехвърля към общественото мнение основен изходен критерий: Министерството на финансите разбира, че администраторът, който притежава 50% от дадена компания, разполага със собствени материални ресурси и ако те таксуват компанията за различни задачи на неговата администрация, той може да се счита за самостоятелно заето лице, не служител, особено ако компанията извършва професионални дейности.

Според нас това положение се е променило от 1 януари 2015 г. с промяната в текста на член 17 от Закона за данъка върху доходите на физическите лица, тъй като критерият за собственост на 50% от капиталовия фонд вече не е определящ. Процентът на участие на партньорите вече не влияе върху определянето на състоянието на доходите от работа или професионална дейност. Ключът е дейността, извършвана от компанията и работата, извършена от партньорите в обществото.

Видяхме в предишния раздел как възнаграждението за упражняване на Длъжността администратор се счита за спечелен доход и това, проблемът с този регламент е, че като се има предвид, че удържането на данък върху доходите на физически лица за типа администратор, който тези малки компании много често се оказва, е 35% за ниво на възнаграждение, което не е толкова високо, колкото за такова удържане, резултатът е явно несъразмерен.

За да се облекчи тази ситуация на непропорционално задържане, според нас има възможност за онези много чести случаи, че администраторът на фирмата също така извършва управление, ръководство и развитие на ежедневната работа във фирмата, които не са присъщи на ролята на администратор, За тези задачи се получава заплата, освен ако такива задачи не могат да бъдат класифицирани като икономическа дейност.

Възвръщаемостта, която не може да бъде класифицирана като икономическа дейност, ще се счита за изпълнение на работата.

Следователно основният аспект, който трябва да се дефинира с максимална точност, е дейността на компанията и ако услугите, предоставяни от партньорите и администраторите в компанията, имат характер на професионални услуги или, напротив, това е осигуряване на труд от зависим характер.

Доходите на партньорите, които могат да бъдат класифицирани като професионални услуги, ще се считат за доходи от икономически дейности, те ще принудят партньора да се регистрира като самостоятелно заето лице, да таксува дружеството за своите услуги и да направи съответните данъчни декларации индивидуално.

Нека видим кои услуги трябва да се разглеждат като изпълнение на икономически дейности:

Квалификацията на възвръщаемостта на партньора като професионална услуга за извършване на икономически дейности за компанията изисква спазване на две съществени изисквания:

  1. Сортиране по собствена сметка.
  2. Съществуването на средства за производство в седалището на партньора.

Самоуправление

Възниква когато няма индикации за зависимост и отчуждение на съдружника по отношение на дружеството. Индикациите за зависимост са присъствие на работното място, подчинение на график, лично изпълнение или липса на бизнес организация.

Съществуването на средства за производство в централата на партньора възниква, когато партньорът има собствени средства за производство, за да предоставят своите услуги, нещо, което се случва, когато компанията развива професионални дейности (право, консултации, архитектурни услуги и др.), тъй като основното средство за производство се намира в самия професионалист, в професионалното обучение на физическото лице, което предоставя услугите, така че материалните средства, необходими за изпълнението на техните услуги, предоставяни от предприятието, са от малко значение в сравнение с човешкия фактор, което обикновено не се случва, когато компанията извършва бизнес дейности и разполага с машини, служители, склад за развитие на дейността, състезанието на други професионалисти и на свободна практика и др...

Услугите, предоставяни от партньори и/или администратори, които не отговарят на двете коментирани изисквания за управление за своя сметка и съществуването на средства за производство в централата на партньора, възнаграждението на администраторите ще се считат за доход от работа, и ако и двете са изпълнени (Организацията за собствена сметка и съществуването на средства за производство в седалището на партньора) ще се изправим пред икономическа дейност, извършвана от професионалист, който като такъв ще издава фактури на компанията за нейните услуги, с ДДС при 21% и удържане при 15% (или 7% в случай на започване на дейност през първата година и следващите две).

Примери на услуги, предоставяни от партньор това трябва да се разглежда като доход от икономическа дейност, а не като доход от работа, по същество би бил този на компании, които извършват професионални дейности, които основно са тези, предоставяни от управляващия партньор. Ярки примери биха били професионалните услуги в областта на инженерството, здравеопазването, правото, консултациите, архитектурните услуги и като цяло услугите на професионалисти.

Примери много ясно, че можем да цитираме от добивите на работа на партньор и администратор от кафене, което работи в кухнята, или от ресторант, който работи като този на Maitre, или от компания, която произвежда аудиовизуални материали за телевизори, човекът, който пътува по света, за да прави интервюта, или компания, която има работилница за естествен камък, администраторът, който работи на една от машините за рязане на камъни.

Мерки за приемане, препоръчани от Sapientia

След като се установи, че предоставянето на услуги от партньора на вашата компания може да се счита за изпълнение на работата, от SAPIENTIA съветваме да приемете някои мерки за допълнително изясняване на въпроса:

1.- Потвърдете, че уставът включва безвъзмездното положение на администратор.

2. - Събиране в подзаконов нормативен акт на клауза за допускане и регламентиране на трудовата придобивка на партньорите и администраторите в смисъл на определяне на трудовия статус чрез подписване и регистриране на съответния трудов договор, необходимостта от възнаграждение при пазарни условия и окончателно одобряване на размера му на събранието на акционерите. Пример за формулиране, който да се включи в устава, ще бъде следният

"Упражняването на длъжността администратор ще бъде безплатно, въпреки че администраторът на компанията може да извършва зависима работа от трудов характер в полза на компанията. В този случай възнаграждението за изпълняваните зависими работни места и което трябва да бъде строго от трудов характер и подкрепено от съответния трудов договор, трябва да бъде съобразено с пазарните условия и ежегодно да се одобрява от Общото събрание на акционерите.