За 7р са известни данъчните предимства, от които могат да се възползват работниците, командировани в чужбина. Той е наречен така, защото тези данъчни стимули са регламентирани в член 7, раздел p от LIRPF.
По-конкретно, работниците в чужбина ще бъдат освободени от плащането на техния данък върху доходите на физически лица до 60 100 евро годишно. Ето защо, ако вашата компания обмисля откриване на бизнес в чужбина и искате да преместите някои служители за няколко дни, важно е да знаете тези стимули. Освен това те са освобождавания, които няма да доведат до допълнителни разходи за вашата компания.
Съдържание
7p изисквания
- Бенефициентът на тези произведения трябва да бъде чуждестранна компания в Испания.
- В страната по местоназначение трябва да има данък, подобен на испанския данък върху доходите на физическите лица (и че той не е данъчен рай). Това изискване се разбира като изпълнено, когато има споразумение за избягване на международното двойно данъчно облагане между Испания и държавата, в която се извършва работата.
- Работникът трябва да пътува в чужбина, за да извърши работата.
- Работникът трябва да плати данък върху доходите на физическите лица; т.е. като резидент в Испания в годината на командироване.
Как да изчислим възнаграждението и данъчното облагане на 7р
За да се изчисли възнаграждението, съответстващо на работата, извършена в чужбина, трябва да се вземат дните, в които работникът действително е командирован в чужбина. По този начин ще бъде приложен критерий за пропорционално разпределение, като се вземе предвид общият брой дни в годината.
Нека го видим с пример.
Представете си годишна брутна заплата, подлежаща на данък от 40 000 евро, с смяна от петнадесет дни:
В нашия пример освобождаването, приложимо за служителя, ще бъде 325 евро в неговия отчет за доходите.
Каква документация трябва да бъде представена до 7p
Важно е вашата компания да документира подробно преместването, което подлежи на освобождаване от заплати. По този начин компанията трябва да спести:
- самолетни билети,
- хотелски сметки
- фактури до чуждестранния клиент за извършената работа от командированите служители
По-специално, ако компанията, която получава услугите, е свързана с работодателя на служителя, се разбира, че е изпълнено изискването работата да е извършена за нерезидентното предприятие, когато може да се счита, че е била извършена вътрешногрупова услуга предоставени на местно лице, което не е местно лице, тъй като горепосочената услуга създава или може да създаде предимство или полезност за компанията получател. Тази точка трябва да бъде обоснована от наемащата компания.
Как може да се приложи освобождаването от 7p
Освобождаването може да се приложи по два начина:
- директно върху ведомостта за заплати, като това е компанията, която трябва да го изчисли и служителят, който получава по-висока нетна,
- върху отчета за доходите, като в този случай служителят ще отговаря за прилагането му.
Как да приложа освобождаването от 7p при заплата?
Ако решите да го приложите към ведомост, през януари можете да предвидите както брутната годишна заплата, която служителят ще получава общо (фиксирана и променлива), така и дните, в които вашият служител пътува в чужбина и да го изключите от облагаемата годишна брутна заплата. След това трябва да регламентирате през годината отклоненията, които могат да възникнат по планираното.
Прилагане на 7р в декларацията за данък върху доходите
Ако обаче служителят прилага освобождаването директно върху своята декларация за данък върху доходите, AEAT може да разбере, че действията на компанията, които не го прилагат върху ведомостта, са индикация, че изискванията не са изпълнени. За да се избегнат проблеми със служителя, се препоръчва, ако са спазени всички законови изисквания, той да се приложи към ведомостта за заплати.
Специален случай на 7p: изпълнителният директор
Какво се случва, ако работата се извършва във фирми от същата група, а човекът, който се движи, е главен изпълнителен директор? Е, AEAT предполага, че функциите, изпълнявани от генерален мениджър, са само за надзор и контрол и не създават предимство за неговото дъщерно дружество.
Наскоро обаче решението на Върховния съд от 28 март 2019 г. установи коригиращ критерий, показващ, че дори тези функции ви позволяват да се ползвате от освобождаване от данък върху доходите.
Съвместимости и несъвместимости на 7р
И накрая, трябва да се отбележи, че освобождаването от член 7р от LIRPF е съвместимо с разходите за движение, поддръжка и престой и с разходите за транспорт. (Щракнете върху тази връзка, ако искате да знаете как правилно да приложите диетите на работниците върху ведомостта)
Това освобождаване обаче ще бъде несъвместимо за данъкоплатците, командировани в чужбина, с режима на излишъци, изключени от данъчно облагане, предвиден в член 8.А.3.б от Регламента за данъка върху доходите на физическите лица, независимо от техния размер. Във всеки случай служителят може да избере да приложи режима на превишение, за да замени освобождаването от член 7п от Закона за данъка върху доходите на физическите лица.
Ако преместите работниците си в чужбина, консултирайте се с вашия съветник за изискванията за труд и данъци, така че вашите служители да могат да приложат данъчните облекчения за работа в чужбина. Ако трябва да се консултирате с конкретен случай, можете да се свържете с нас чрез този формуляр.
Автори: Росио Рико, съветник по труда, и кмет на Моника, данъчен съветник, от CE Consulting Empresarial