Всичко, което трябва да знаете, за да приложите тази данъчна облага в данъка върху доходите на физическите лица

Много пъти съм чувал хора, които предприемат командировки, да казват: „най-хубавото е, че все пак спестявам данъци“. И те са прави, има данъчно облекчение в данъка върху доходите за онези, които отиват да работят в чужбина, разселени от тяхната компания, дори ако това е само за един ден.

загуба

Това обезщетение е посочено в данъчно освобождаване от доходи от работа, получена за работа, извършена в чужбина, тоест не плащате данък върху доходите върху заплатата си, съответстваща на дните, в които работите в чужбина, до лимит от 60 100 евро бруто всяка година.

Ще прегледаме изискванията, на които трябва да отговаряте, за да се възползвате от това предимство, известно като „7p“, защото това е членът от Закона за данъка върху доходите на физическите лица, който го регулира:

- Първо, трябва да сте служител: обезщетението не се прилага, ако сте пенсионер, самостоятелно заето лице или съдружник или администратор на фирма, без трудово правоотношение.

- Второто, трябва физически да отидете в чужбина, да пътувате извън Испания. Това е промяна на временното работно място, това е типичното „работно пътуване“, а не „изселване“ в друга държава. Не бива да се бърка с друго различно данъчно облекчение, което е освобождаването за доходи от работа, получена в чужбина, надбавки или „бонуси“ за стабилен и постоянен начин на работа в чужбина.

- Третото, необходимо е държавата, до която пътувате, да има данък, подобен на данъка върху доходите на физическите лица, или има споразумение за двойно данъчно облагане с клауза за обмен на информация. Хайде, не пътувайте до данъчен рай или подобен. Това не означава, че трябва да плащате данъци в тази държава, нормалното ще бъде, че плащате данъци само в Испания.

- И четвъртият е този, който обикновено създава проблеми с хазната, тъй като се изисква работата ви да не е предоставена на испанската ви компания, а на компания или юридическо лице в чужбина. Тоест това, което правите по време на командировка, трябва да е от полза на трета страна в чужбина (типичен случай, клиент на вашата компания) или постоянен офис на вашата компания в чужбина.

Важно е да се подчертае, че обезщетението се основава на възвръщаемост, която заплаща за работа в чужбина. Обикновено те са заплати, но благодарение на решението на Върховния съд от 20.10.2016 г. (Rec. 4786/2011) се прилага, ако в Испания се начисляват опции за акции, че част или всички от тях са платени за работа в чужбина ( период на придобиване).

Например, аз съм консултант, който работи в испанска компания и ми е възложен проект на САЩ за внедряване на технологично решение за клиент на моята компания. За това трябваше да пътувам там за 5 дни: без допълнителни изисквания заплатата ми за тези 5 дни няма да плаща данък върху доходите. Същото за много други случаи, като мениджъри, техници или инженери, адвокати, банкери, които работят за клиенти на клон на тяхната банка в чужбина, кооператори в чуждестранни неправителствени организации, военнослужещи на международни бази, служители, които пътуват до международни организации, професори, които те ще преподават в университети в чужбина и т.н.

От друга страна, обезщетението не се прилага, ако въпреки пътуването, вие ще работите за собствената си компания, без да се възползвате от тези работни места трета фирма или организация в чужбина, както би се случило със същия консултант, ако причината за пътуванията е да представлява вашата компания на конференция или за проучване на пазара. Също така пилоти или стюардеси, превозвачи, рибари и др.

Една от областите на дискусия в този момент с Министерството на финансите е дали ползата се прилага при работа в бизнес група. Да предположим, търговският директор на испанска мултинационална компания, който пътува за работа, тъй като компаниите от групата в Европа и Африка са под негова отговорност; техните услуги са в полза на цялата група и обикновено не е възможно да се идентифицират проекти, които могат да бъдат идентифицирани с конкретни компании. В тези случаи законът е добре свършен и позволява да се приложи обезщетението, тъй като се позовава на член 18.5 от Закона за корпоративния данък, за да се стигне до заключението, че важното е, че за тази работа дружествата от групата трябваше да платят ако това лице не го е отпуснало (в примера, ще трябва да наеме местен търговски директор, който да поеме отговорностите, поети от корпоративния директор). Следователно, в случай на вътрешногрупова работа в чужбина, 7p обезщетението не се прилага, ако услугите се възползват само от испанската компания, а не от чуждестранните компании на групата, но ако са от полза за испанската компания и чуждестранни компании от други компании, без да е необходимо да се уточни колко или след (вж. решение 428/2019 на Върховния съд от 28/3/2019).

Най-добрият начин да се избегнат тези дискусии е компанията да установи добре своите политики за трансферно ценообразуване и да начисли на дъщерните дружества в чужбина разходите за тези услуги (макар че ако не го направи, 7p също е в полза на работника, тъй като съдилищата са казали това в случаите, когато няма договори или фактури между дружествата от групата).

Тъй като това обикновено е въпросът за дискусия с Министерството на финансите, съветвам ви да поискате от вашата компания сертификат за всяко пътуване, което удостоверява пътуването, неговата продължителност и причините за това (т.е. какво е направено по време на работното пътуване ).

Как се прилага 7p обезщетението?

Това е много просто: вземате предвид дните, в които сте пътували в чужбина и са ви таксувани, и изчислявате дела на възнаграждението си, като се вземат предвид всички дни в годината, към които трябва да добавите конкретното възнаграждение, което са били платени за пътуване до чужбина. Този резултат е изпълнението на работа, която няма да плаща данъци.

Например работник или мениджър, който е пътувал в чужбина 15 дни в годината, печели 80 000 евро бруто годишно и допълнително получава 100 евро всеки ден, когато пътува като „бонус“ (с изключение на надбавките), той ще може да остави 4787 без данък, 67 евро (15 х 100 + 80 000 х 15/365), а това ще означава намаляване на данъка върху доходите на физическите лица с повече от 2000 евро.

Ако искате да навлезете по-задълбочено в това как да направите това изчисление, препоръчвам ви да прочетете отговора на заявката за обвързване V3097-18.

В много случаи самата компания разполага с подробности за улесняване на своите работници при прилагането на тази данъчна облага, като изключва тези плащания от удържания и ги обявява за освободени. Най-добре е да избягвате дискусии с Министерството на финансите и ако това не е вашият случай, помолете вашата компания да го направи вместо вас и да направите услуга. Но за съжаление много компании не искат да усложняват живота си и не го правят, а в тези случаи работникът, когато прави декларацията си за данък върху доходите на физическите лица, трябва да декларира част от доходите си от работа освободени и това е когато Министерството на финансите иска обяснения и обикновено прилага критерии за изплащане, за да не признае данъчната облага, така че работникът трябва само да прибегне.

Трябва да знаете, че във всеки случай работникът трябва да може да докаже, че отговаря на изискванията на 7р и затова най-добрият съвет е да се води запис на всяко пътуване, като се прикачват копия на бордните пропуски на самолетите или доказателство от пътуванията на други означава заедно със сметки за хотели, таксита или храна, и много важно е да поддържате дневния ред за пътуване с това, което сте направили, с кого сте били и описвайки работата или проектите. И също така отбележете всяка допълнителна компенсация, получена за пътуването. С тези неща, които струват много малко, ако се регистрирате след всяко пътуване, когато информацията е свежа, можете да получите фискална икономия, която е полезна и компенсира ранните повишения и умората от работни пътувания.

Намирам за силно критикувано, че Министерството на финансите прилага на практика толкова много проблеми, така че испанските работници и мениджъри да се радват на тази полза и че след 17 години приложение (произхожда от Кралски указ-закон 3/2000), все още има толкова много съмнения . В Испания погрешно разбираме какво означава данъчна облага, това е нещо, което законодателят измисля, за да популяризира определено поведение, в случая интернационализацията на испанската компания чрез географската мобилност на нейните работници и няма право на този, който прилага регламента, Данъчната агенция, много пъти затруднява постигането на тази цел и създава толкова много трудности на работниците, които законно искат да се възползват от това, което законът им дава правомощия.