ВРЕМЕ ЗА ЧЕТЕНЕ:

диети

  • Текстови теми
  • Правознание
  • Форми
  • Законодателство Практически казуси
  • Резолюции
  • Гласове
    Поръчка: Фискална Дата на последна редакция: 01.04.2017 Източник: Ибърли

При упражняване на професионалната си дейност (предоставяне на одиторски услуги) едно лице поема разходи за настаняване, пътуване и поддръжка, които според изявлението се заплащат от името и от името на клиента и се извършват според мандата на клиента.

1. Трябва ли да се приложи ДДС за тези плащания?

2. Трябва ли да се удържа таксуването на тези разходи в данъка върху доходите на физическите лица?

1. Не, ако са изпълнени редица изисквания, които са разширени при анализа на този случай. (1)

Главната дирекция по данъците (DGT) в задължителната си заявка № V2731-11 (DGT V2731-11, от 17.11.2011 г.) установява следното по отношение на двата въпроса:

Във връзка с ДДС, Член 78 от LIVA предвижда следното:

„Един. Данъчната основа на данъка ще бъде съставена от общия размер на възнаграждението за операциите, предмет на него от получателя или трети страни.

Две. По-специално в разглеждането на разглеждането са включени:

1.º Разходите за комисионни, пощенски разходи и транспорт, застраховки, премии за авансови обезщетения и всякакъв друг ефективен кредит в полза на този, който извършва доставката или предоставя услугата, произтичащи от основната услуга или допълнителните услуги към нея.

Следователно разходите за пътуване, престой и поддръжка, направени от посоченото лице при предоставянето на одиторски услуги на неговия клиент, чийто размер, документиран във фактури, издадени на негово име, се прехвърля към тях, представляват част от данъчната основа и трябва начисляване на ДДС в размер, съответстващ на гореспоменатите услуги за техническа помощ, т.е. в размер на 21%.

Раздел три, номер 3 от гореспоменатия член 78 от LIVA, установява това няма да бъдат включени в данъчната основа "Сумите, платени от името и от името на клиента, по силата на изричния мандат на клиента. Данъкоплатецът ще бъде задължен да обоснове ефективния размер на тези разходи и няма да може да продължи да приспада данъка, който би бил в крайна сметка са ги събирали. ".

Във връзка с този въпрос DGT установява следното: „Съгласно различни обвързващи резолюции на Главната дирекция по данъците (наред с други, от 1 септември 1986 г. - Официален държавен вестник от 10 септември - и 24 ноември 1986 г. - Официален държавен вестник на 16 декември), така че такива сумите се считат за доставки и не са включени в данъчната основа на операциите, извършвани от компанията за клиента от името и от името на които са платени съответните суми, всички следните условия: (1)

1-ви. Това са суми, платени от името и от името на клиента. Разходите, направени от името и от името на клиента, обикновено трябва да бъдат кредитирани чрез съответната фактура, издадена от получателя (в този случай, компанията клиент на услугите, предоставяни от консултанта).

2-ри. Плащането на гореспоменатите суми трябва да се извършва по силата на изричен мандат, устен или писмен, от самия клиент, от чието име.

3-ти. Обосновката на действителния размер на посочените разходи ще бъде направена чрез допустими в закона доказателства.

Следователно, разходи за издръжка заявка обект, които имат разглеждане на доставките за отговарят на изискванията изброени по-горе няма да бъде част от данъчната основа на професионалните услуги, предоставяни от консултанта и Те няма да подлежат на данък върху добавената стойност което съответства на техните услуги, без да се засяга данъчното облагане, което им съответства според собствения им характер.

В този случай, доколкото фактурите за различните разходи се появяват като получател на клиента на консултанта, последният трябва да поеме данъчните вноски, които, при условие че отговарят на изискванията, установени в дял VIII от Закон 37/1992, ще се считат за приспадане. "

Във връзка с Данък върху доходите на физическите лица гореспоменатата резолюция продължава:

"75.1, RIRPF, включва сред Доход, предмет на задържане или плащане поради доходи от професионални дейности. Сега за тези цели ще е необходимо да се прави разлика между плащанията, направени за удовлетворяване на услугата, предоставена от професионалист, и тези, направени за покриване на разходите, които този професионалист трябва да поеме от името и от името на клиента (доставки).

Първият, който взема предвид дохода от професионална дейност, ще бъде обект на удържане или плащане по сметка, без такова задължение за платените суми, считани за доставени.

Доставките включват следната механика: разходи, които съответстват на клиента и които се удовлетворяват от професионалното предварително предоставяне на средства или чрез последващо възстановяване.

За да се квалифицират като доставени, пътните разходи на професионалиста изискват, за да го направят жизнеспособни, промяната на субекта, който произвежда разходите, тоест: имайте предвид, че пътните разходи не се извършват от професионалиста, който пътува до определено място до предоставят услугите си, а по-скоро е човекът, който е нает от "собственика" на разходите за изискване за предоставяне на услуги на това място.

Такъв подход не може да бъде приет, тъй като е очевидно, че лицето, което произвежда разходите, е професионалистът (професионалистът, който прави пътуването, за да изпълнява задълженията си). Всеки друг подход би довел до заместване на "пълна" възвръщаемост с "нетна" или "полу" възвръщаемост.

Следователно, Разглеждането на горепосочените разходи като съставна част от дохода от професионалната дейност предполага тяхното подлагане на удържане или, когато е уместно, плащане по сметка, когато лицето или образуванието, което ги плаща, е задължено да извърши плащания за данъка върху Физически лица.

В тази връзка, както 99.2, TRLIRF, така и член 76, RIRPF, когато се установява кой е длъжен да задържа или плаща по сметка, включват „юридически лица и други субекти, които удовлетворяват доходи, предмет на това задължение“.

- Обвързваща консултация на DGT № V2731-11 (DGT V2731-11, от 17.11.2011 г.)