От Мануел Гера Регера

Публикувано на 12 май 2020 г.

ПРИБЛИЖАВАНЕ

През последните години Данъчната агенция извършва проверки на данъкоплатците, за да провери дали надбавките, изплатени по ведомостта, са били подходящи или не. Всъщност има много ограничени проверки, които са започнати, за да се установи дали надбавките наистина са били надбавки, дали е имало преместване, което оправдава тяхното съществуване, и дали режимът на освобождаване, посочен в член 9 от регламента за данъка върху доходите на физическите лица, ги запазва. Резултатът е вълна от ликвидации със съответните санкции, тъй като в много случаи липсват доказателства. Към това обстоятелство трябва да добавим, че през януари 2020 г. Върховният съд постанови решение, с което се поставя ред в основен въпрос: кой носи тежестта на доказване по този въпрос. Това е Изречение 96/2020 от 29 януари. Ще го коментираме в тази кратка работа, защото според нас са публикувани новини, съобщения за пресата и коментари, които в своето опростяване в крайна сметка приписват на това изречение заключения, до които той по никакъв начин не е стигнал. Но нека да разгледаме части.

Нека започнем, като изясним точно какво имаме предвид, когато говорим за диети.

КАКВО Е ДИЕТА ...

Това е парична сума, която работодателят дава на работника, за да пътува до определено място за предоставяне на услуга. Това е компенсация за разходите, които възникват при тези обстоятелства, т.е.

компютърния

  • Пътни разходи, тъй като работникът е помолен да пътува до друга община и ще трябва да заплати транспортните средства, които използва. Следователно говорим за горивото във вашата кола, автобус, влак, такси, самолет и т.н.
  • Разходи за настаняване, защото ако трябва да нощувате, нощувайте далеч от дома си, трябва да го направите в хотел.
  • Разходи за живот.

Следователно това е еднократна сума, която получавате за покриване на неизбежните разходи; и контекстът е да сте получили комисионна, която трябва да бъде изпълнена в друга община за максимум 9 месеца.

АВТОНОМИЯ И НЕЗАВИСИМОСТ ЗА УПРАВЛЕНИЕ НА ТЕЗИ ПАРИ

Много важно: работникът има автономията да управлява тези пари, както желае, свободно. Можете да ядете повече или по-малко; По-добро или по-лошо; Можете да останете на повече или по-малко представително място Това са пари, които ще управлявате по начин, който най-добре отговаря на вашите предпочитания.

ФАКТУРИТЕ ТРЯБВА ДА СЕ ИЗДАДАТ НА ИМЕТО НА РАБОТНИКА

По-важното е, че заявените от вас фактури - ресторанти, хотели, самолетни билети, пътни такси, паркинг и др. - трябва да бъдат на ваше име, а не на името на компанията: на името на работника. Това е много важно. Те са собствени разходи, а не разходи на работодателя. Компанията отчита собствената си диета, която е и парите, които излизат от кутията или от банката, и това е всичко. Ако работникът поиска фактури от името на фирмата и тя ги преброи, в допълнение към факта, че би било необходимо този баланс да се балансира по нереален начин, тъй като тези пари не са върнати от банката или касата, ние ще дублира разходите по неподходящ начин. Те са разходи на работника, който има силата да управлява парите, които вече са негови, и като такива те трябва да бъдат фактурирани.

ОСВОБОЖДЕНАТА ЧАСТ НА ДИЕТИТЕ

Сумите, получени като дневни, се облагат като доход от работа, но не изцяло. Има част от тях, които са освободени от данъчно облагане. Превишението по отношение на тази освободена част се облага с данък върху дохода на работника и представлява част от вноската за социално осигуряване. Освобождаването е посочено в член 9 от Регламента за данъка върху доходите. Съдържанието му е обобщено в следната таблица:

  • Ако пътуването се извършва със собствени средства, 19 цента на изминат километър ще бъдат освободени, плюс това, което харчите за пътни такси, плюс това, което харчите за паркиране. Тези две последни разходи трябва да бъдат обосновани с фактура, издадена на името на работника.
  • Ако преместването става с обществени транспортни средства, всичко, което всъщност харчите за тези средства и което можете да оправдаете с фактура, издадена на ваше име, ще бъде освободено

  • Какво всъщност харчите в хотели или на други места за обществено настаняване и може да обосновете с фактура, издадена на името на работника

Поддръжка. По отношение на разходите за живот е важно да бъде ясно, че освобождаването не се изчислява въз основа на изразходваните разходи, както се случва при пътуване с обществени средства и настаняване. В тези концепции, които току-що споменахме, колкото повече харчите, толкова по-голямо е освобождаването, въпреки че да, толкова по-малко пари ще ви останат от диетата. По отношение на поддръжката обаче тези суми, които сега ще видим, винаги са освободени, независимо от това какво всъщност харчите. С други думи, за да се изчисли освобождаването, няма значение дали сте яли в най-добрия или най-лошия ресторант в града. Освободените суми са фиксирани и не зависят от разходите. Нека видим изключенията за ежедневна поддръжка:

  • Ако командироването е в Испания
    • Нощувка, тоест прекарване на нощта: 53,34 евро на ден
    • Без да нощувате, тоест да спите във вашата община: 26,67 евро на ден
  • Ако командироването е в чужбина
    • Нощувка: 91,35 евро на ден
    • Без пренощуване: 48,08 евро на ден

ТЕЖЕСТВОТО НА ДОКАЗВАНЕ. ОСНОВНИЯТ ВЪПРОС

И при евентуална ограничена проверка, насърчавана от данъчната администрация, какво може и какво не може да се изисква от нас, тоест от кого може да изискате информацията, от която се нуждаете. Именно по този въпрос, където решението на Върховния съд, което цитирахме във въведението, разкрива цялото му значение. Не би било справедливо да му се приписват всички тълкувателни качества, тъй като преди това вече имаше важни решения на регионални съдилища като Висшия съд на Галисия или основна резолюция на Централния икономически административен съд от ноември 6, 2018 г. Решението на Върховния съд от 29 януари 2020 г. не представлява прекъсване по отношение на горното, а още една стъпка, която се основава на разумни, добре обосновани прецеденти и с разпознаваеми заслуги.

От анализа на това решение на Върховния съд и Резолюцията на Централния икономически административен съд извличаме следните основни идеи:

ПЪРВИ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При ограничена проверка администрацията може да изиска от работника да предостави всички сметки за хотели и пътуване с обществен транспорт. В тези случаи освобождаването се основава на действително направени разходи, които трябва да бъдат подкрепени от фактура, издадена на името на работника, поради което Администрацията може да изиска тази документация от работника. Този аспект не се е променил в резултат на решението на Върховния съд, защото се отнася само до освободената част, свързана с разходите за живот, тоест до частта от освобождаването, която не зависи от разходите и която не трябва да бъде подкрепена чрез фактура, тъй като освободените количества са директно установени от член 9 от регламента. Ние настояваме: изречението се отнася само до тази част от освобождаването. Той го казва непрекъснато и особено в четвъртата основа, която е основната:

„По отношение на разходите за живот - в други като в
locomotion изисква фактура или еквивалентен документ или обосновка, които съставляват ядрото на дебата ... "

Ясно е: съображенията относно тежестта на доказване, съдържащи се в настоящото решение, следователно се ограничават до освобождаването, произтичащо от разходите за живот.

Следователно, първо заключение според изречението, Администрацията може да отиде при работник и да поиска той да оправдае разходите за хотели, самолет, такси, тол такси, паркинг ..., които подкрепят освобождаването. Той счита, че тежестта на доказване, основаваща се на разпоредбите на член 105 от Общия данъчен закон, пада върху работника.

ВТОРИ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Други освобождавания, като това, свързано с разходите за живот, не зависят от направените разходи и наличието на фактура, тъй като са автоматични и фиксирани. Това освобождаване зависи от реалността и продължителността на разселването, както и от достоверността и необходимостта от тази услуга, която се предполага, че е била предоставена в друга община. Ако е възможно да се докаже, че на ден X компанията ме е изпратила до град Y, за да извърша услуга Z и че съм се върнал същия ден, имам освобождаване от поддръжка от 26,67 евро. Просто.

Само по този въпрос се произнася изречението, което коментираме. В тази връзка той счита, че макар тежестта на доказване да пада върху работника въз основа на разпоредбите на член 105 от Общия данъчен закон, трудността на служителя да има достъп до посочената документация и да може да докаже съществуването е толкова голяма част от заданието, продължителността на заданието, необходимостта от това преместване за компанията, която избира маршрута, по който администрацията изисква тази информация от самата компания, без да се засяга факта, че работникът също допринася толкова, колкото може и счита за удобно.

Това освобождаване на работника от доказателствената тежест не се счита за необходимо в случай на администратор или партньор, тъй като при такива обстоятелства трудностите не съществуват. Можете лесно да получите достъп до тази документация.

ТРЕТИ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Въпреки че във връзка с освобождаването от доходи от работа, компанията е трето лице извън законното данъчно правоотношение, което обвързва работника и държавната хазна, очевидно е, че работодателят разполага с цялата тази информация, тъй като диетата е приспадаем разход в Corporation Данък или данък върху дохода и тъй като надбавката е необходима, за да действа като удържащ, следователно необлагаемата част от надбавката трябваше да бъде изчислена, когато работникът се върне.

Казано по-просто: това е трета страна, от която може да се изисква тази информация, защото я има. Освен това тази информация трябва да е била използвана за спазване на други задължения, които я касаят, като например задължението за удържане на доходите от платена работа или задължението за оправдаване на приспадащи се разходи.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЕН ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение правим следното:

Нищо повече. Получете топъл поздрав.

Намери ни

Посока

В Севиля:
C/Сан Пабло, 1
41001 Севиля
Телефон 954 501 022
Факс. 95 456 11 34

В Мадрид:
C/Ferraz, 2, 2º Izqda.
28008 Мадрид
Телефон 91 532 18 85