В тази статия ще разгледаме основните критерии, определени от Данъчния съд, за да се приспаднат надбавките, предоставени на членовете на борда на директорите, което, както е известно в случая на затворени акционерни дружества, е по избор, докато за отворените акционерни дружества е задължително.

намаляване

Удобно е да се изтъкне, че таксите за справочници, както всички приспадащи се разходи, трябва да отговарят на общите изисквания, посочени в член 37 от Закона за данъка върху доходите, в този смисъл те трябва да бъдат разходи, необходими за производството и поддържането на източника, стига да тъй като приспадането не е забранено от закона; Освен това те трябва да спазват принципите на надеждност, нормалност, пропорционалност и разумност.

В допълнение към това, в конкретния случай на такси за борда, подраздел m) на статията под коментар установява, че таксите за борда ще бъдат приспадани в частта, която не надвишава общо шест (6%) от търговската печалба. Данък общ доход .

Във връзка с това, тъй като това е разход, който трябва да отговаря на общите изисквания и освен това е ограничен, Данъчният съд е разработил някои критерии относно това кои документи трябва да го доказват, в зависимост от това кой лимит трябва да бъде изчислен и дали е необходимо плащането за целите на приспадането, наред с други критерии.

Вземайки предвид горното, в този доклад ние разработваме гореспоменатите критерии:

ОТНОСНО НЕОБХОДИМОСТТА ЗА АКРЕДИТИРАНЕ НА ДИЕКТИТЕ НА ДИРЕКТОРИТЕ И КАКВИ ДОКУМЕНТИ.

В тази връзка Решението на Данъчния съд № 04451-1-2002 установява, че разходите за надбавки за борда трябва да бъдат документирани, в този смисъл протоколите от заседанията, направените покани, приетите споразумения и споразумението на сумата, която директорите ще получат, наред с други документи.

Гореспоменатата резолюция дословно показва следното:

RTF No 04451-1-2002

Като се има предвид, че жалбоподателят не е представил документ, подкрепящ плащанията, извършени на предполагаемите директори, или споразуменията, които са одобрили споменатите плащания, въпреки факта, че това е изрично поискано, възражението е уредено по закон.

ЗА КАКВА СУМА ГРАНИЦАТА НА НАМАЛЕНИЕТО ТРЯБВА ДА СЕ ИЗЧИСЛИ.

В тази връзка трябва да се спазват разпоредбите на Данъчния съд в Резолюции № 11320-3-2007, 02886-5-2004, които установяват, че лимитът е 6% от търговската печалба, а търговската печалба представлява печалба преди данъци. надбавки.

Сега печалбата преди данъци се счита за счетоводната печалба, тоест печалбата, получена от компанията преди данъчни добавки и приспадания.

Гореспоменатите резолюции посочват текстово следното:

RTF No 11320-3-2007

„Това в съответствие с критериите, установени в Решение № 02886-5-2004 на Данъчния съд от 7 май 2004 г., трябва да бъде в съответствие с разпоредбите на подраздел м) на член 37 от Данъчния закон. Доходи и т. Л) на член 21 от неговите регламенти, лимитът за приспадане на възнаграждение от Съвета на директорите се определя въз основа на търговската печалба на дружеството, т.е. печалбата преди данъци плюс надбавките към борда”. (Удебелен и подчертан ни отговарят).

RTF No 02886-5-2004

„Търговската печалба представлява печалба преди данъци плюс такси за борда“.

ОТНОСНО ЧЕ ПЛАЩАНЕТО НЕ Е НЕОБХОДИМО ЗА ВАШЕТО НАМАЛЯВАНЕ.

Към този момент Решение № 10167-2-2007 на Данъчния съд гласи, че за приспадане на таксите на борда отмяната не се изисква преди декларацията; От своя страна, Резолюция № 07719-4-2005 посочва, че изискването за анулиране се изисква само за удръжки от вкл. v) на чл. 37 от LIR, така че надбавките на съвета на директорите са в параграф м), не е необходимо плащане.

RTF No 10167-2-2007

Приспадането на възнагражденията на директорите е предвидено в подраздел м) на член 37 от Закона за данъка върху доходите, в съответствие с което не е изпълнимо изискването за неговото анулиране в срока за представяне на Годишната декларация за приспадане ". (Удебелен и подчертан е наш).

Задължително спазване RTF № 07719-4-2005

Той установява, че изискването за плащане, посочено в подраздел v) на член 37 от TUO на Закона за данъка върху доходите, не е приложимо към приспадащите се разходи, предвидени в други раздели на член 37, които представляват втори, четвърти и втори доход за получателя. категория. (Удебелен и подчертан е наш).

ОТНОСНО ЕФЕКТИТЕ ОТ ПРЕВИШЕНЕТО НА ГРАНИЦАТА НА ДИРЕКТОРНИТЕ ДИЕТИ.

В този момент ние разработваме какво да правим с разрешенията за указатели, когато преминат лимита за тяхното приспадане, тоест те надвишават 6% от търговската печалба на компанията или като са в рамките на лимитите, не могат да бъдат приспаднати за неотговаряне на общите критерии като по необходимост, надеждност, разумност и пропорционалност.

В този смисъл това са ефектите, произведени от диети, които надвишават лимита или не отговарят на критериите за приспадане:

  1. Той не може да бъде приспадан като разход за целите на данъка върху дохода и трябва да бъде поправен и добавен към годишната декларация за данък върху дохода.

  1. Той продължава да представлява доход от четвърта категория за тези, които го получават, а компанията, която ги доставя, трябва да направи удържанията от 8%, в случай че посочените суми надвишават S /. 1500 подметки Nuevos. Както е установено във втора алинея буква буква м) на член 37 от Закона за данъка върху доходите и втора алинея буква буква л) на член 21 от правилника на същия закон .

  1. По същия начин този по-висок доход, който получава директорът, трябва да се декларира ежегодно в годишната декларация, която се представя на SUNAT в случай на физически лица.

ОТНОСНО ЕСТЕСТВЕНИТЕ ХОРА, ПОЛУЧАВАЩИ ДИЕТИТЕ НА ДИРЕКТОРИТЕ

Трябва да се отбележи, че за директорите, които получават надбавките, те се считат за четвърти или пети доход (когато те също предоставят услуги по подчинен начин на работодателя) в упражнението, в което го възприемат, какво е посочено в прилагането на разпоредбите на член 57 от Закона за данъка върху доходите, който гласи:

Член 57.-

„За целите на този закон данъчната година започва на 1 януари всяка година и приключва на 31 декември, а работната година трябва да съвпада във всички случаи с данъчната година, без изключение. Приходите ще бъдат начислени към данъчната година в съответствие със следните правила:

  1. Останалите доходи ще бъдат отнесени към данъчната година, през която са получени. Правилата, установени във втория параграф на този член, се прилагат за разпределението на разходите ".

ЗАКЛЮЧЕНИЯ:

  1. Таксите за борда са ограничени приспадами разходи, в този смисъл те трябва да отговарят на общите принципи за тяхното приспадане, посочени в член 37 от Закона за данъка върху доходите, така че те трябва да бъдат необходими, надеждни, разумни и пропорционални.

  1. Таксите на борда на директорите се приспадат до лимита от 6% от търговската печалба плюс таксите на борда, което е счетоводната печалба преди данъци плюс таксите на борда.

  1. За приспадане на таксите на борда се изисква те да са начислени през годината, не е необходимо те да бъдат платени преди изтичането на декларацията.

  1. Квотите за борда, които надвишават лимита или не отговарят на общите изисквания, ще бъдат добавени към данъка, те не представляват приспадаем разход за целите на данъка върху дохода.

  1. Физическите лица, които получават надбавки за директори, го декларират въз основа на критериите за това, което е получено, т.е. декларират го винаги, когато им се плаща.

ПРАКТИЧЕСКО ПРИЛОЖЕНИЕ:

Компанията Los Comisionistas S.A.C. плаща сумата на S /. 18 000,00, което представлява по-малко от 6% от търговската печалба преди данъци, добавяйки таксите на борда; Той обаче не го е отменил въпреки изтичането на крайния срок за подаване на годишната декларация и разполага с подкрепяща документация.

Във връзка с това трябва да се провери дали отговаря на общите изисквания за приспадане, тоест, че е необходимо, разумно и пропорционално, освен това сумата, която трябва да бъде платена, трябва да бъде акредитирана, като записите трябва да включват и сумата да бъдат платени, протоколите от срещите и резултатите от управлението на вашата администрация.

Впоследствие те трябва да са в рамките на лимита за приспадане, независимо дали са отменени или не.