Разходите за пътуване и надбавки се разбират като тези суми, които компанията плаща на работника, когато трябва да се премести или да пътува извън мястото, където се намира работното им място.

разходи

Тези пътувания водят до поредица от разходи, като транспорт, храна и в случай на необходимост да прекарат една или няколко нощи, разходи за настаняване.

По принцип това е възнаграждение, което работникът получава от своята фирма и следователно той трябва да го включи в отчета си за доходите. Но законът е разбрал, че тъй като те са суми, които те възнамеряват да компенсират редица разходи, които ще бъдат произведени за работника по работни причини, те не трябва да се облагат с данъци.

Разбира се, той установява поредица от ограничения и условия, така че тези суми да не се облагат с данъци. Ако ограниченията са надвишени или условията са нарушени, тези превишения трябва да бъдат декларирани.

Преди да анализирате тези граници в дълбочина, можете да се консултирате с индикативна таблица по-долу, където всички те са събрани:

КОНЦЕПЦИЯ ОСВОБОЖДАВАЩА СУМА НЕИЗВЕЩЕНА СУМА
Разходи за живот и живот (диети) Разходи за живот Обосновано количество Неоправдана сума
Разходи за живот През нощта Испания 53,34 евро Превишението на такива суми
Чуждестранен 91,35 евро
Не за една нощ Испания 26,67 €
Чуждестранен 48,08 €
Полетен персонал Испания 36,06 евро
Чуждестранен 66,11 €
Разходи за придвижване Обществен транспорт Обосновано количество Неоправдана сума
Сам 0,19 €/км пътуване + пътни такси и оправдано паркиране Излишъкът
Плюсове в градския и дистанционния транспорт До 20% от IPREM (заедно) Превишението от 20% от IPREM (като цяло)

Ограниченията са установени в Член 9 от Регламента за IRPF в следващите термини.

  • Общи правила: когато надбавките за разходи са посочени като такива в рамките на доходите, получени от работниците, в този случай те са освободени от данъчно облагане, с посочените граници.

  • Специални правила: когато разходите не се заплащат специално от компанията на работника, в този случай те могат да намалят доходите си в определените суми, при условие че реалността на пътуванията е оправдана

  • Общи правила:
  1. За целите на разпоредбите на член 17.1.г) от Данъчния закон, надбавките за локомотивни разходи и нормални разходи за издръжка и престой в заведения за хотелиерство, които отговарят на изискванията и ограниченията, посочени в този член, ще бъдат освободени от данък.
  2. Разпределения за разходи за движение.

Сумите, разпределени от компанията за компенсиране на пътните разходи на служителя или работника, които пътуват извън завода, работилницата, офиса или работния център, за да извършват работата си на друго място, при следните условия и суми:

  1. а) Когато служителят или работникът използва средства за обществен транспорт, размерът на разходите, който е оправдан с фактура или еквивалентен документ. б) В противен случай, сумата, която се получава от изчисляването на 0,19 евро на изминат километър, при условие че това е оправдано реалността на пътуването, плюс оправданите пътни такси и разходи за паркиране.

3. Разпределения за разходи за живот и живот.

Сумите, разпределени от компанията за компенсиране на нормалните разходи за издръжка и престой в ресторанти, хотели и други заведения за гости, натрупани от разходи в община, различна от мястото на обичайната работа на получателя и тази, която представлява неговото местожителство, са освободени от данък.

С изключение на случаите, предвидени в буква б) по-долу, в случай на преместване и постоянство за непрекъснат период от повече от девет месеца, такива назначения няма да бъдат освободени от данък. За тези цели времето за ваканция, болест или други обстоятелства, които не предполагат промяна на дестинацията, няма да бъдат намалени.

а) Следното ще се счита за надбавка за нормален живот и разходи за живот в хотели, ресторанти и други заведения за хотелиерство:

1-ви. Когато са прекарали нощта в община, различна от обичайното място на работа и тази, която представлява местожителството на получателя, следното:

- За разходи за престой, сумите, които са оправдани. В случай на водачи на превозни средства, предназначени за превоз на товари по шосе, разходите за престой, които не надвишават 15 евро на ден, ако възникнат поради пътуване в рамките на испанска територия, или 25 евро на ден няма да се нуждаят от обосновка по отношение на сума., ако те съответстват на пътувания до чужда територия.

- за разходи за живот 53,34 евро на ден, ако те съответстват на пътуване в рамките на испанска територия, или 91,35 евро на ден, ако съответстват на пътувания до чужда територия.

2-ри. Когато те не са нощували в община, различна от обичайното място на работа и тази, която представлява пребиваването на получателя, надбавките за разходи за живот, които не надвишават 26,67 или 48,08 евро на ден, в зависимост от това дали е преместване в рамките на територията на Испания или съответно в чужбина.

В случай на полетен персонал на авиокомпании, сумите, които не надвишават 36,06 евро на ден, ако те съответстват на пътуването в рамките на испанска територия, или 66,11 евро на ден, ако съответстват, ще се считат за нормални надбавки за издръжка.

Ако и двете обстоятелства възникнат в един и същи ден, приложимата сума ще бъде тази, която съответства според най-големия брой направени полети.

За целите, посочени в предходните параграфи, платецът трябва да докаже деня и мястото на преместването, както и причината или мотива му.

б) Те ще бъдат разгледани диета освободена от данъкследните количества:
(...)

4-ти. Превишението, което служителите на компании с дестинация в чужбина получават над общото възнаграждение, което биха получили за заплати, надници, стаж, извънредни плащания, включително обезщетения, семейно подпомагане или всяка друга концепция, поради длъжност, заетост, категория или професия в случай на изпращане в Испания.
Разпоредбите на това писмо ще бъдат несъвместими с освобождаването, предвидено в член 5 от настоящия регламент.

  1. Режимът, предвиден в предишните раздели, ще бъде приложим и за надбавките за движение, поддръжка и престой, получени от работници, договорени специално за предоставяне на техните услуги в компании с мобилни или пътуващи работни центрове, при условие че тези задачи отговарят на пътуванията до общината различно от това, което представлява обичайното местожителство на работника.
  2. Освободените от данък суми в този член ще подлежат на преглед от министъра на икономиката и финансите в съотношението, в което се преразглеждат надбавките на държавни служители.
  3. Обезщетенията за движение, разходи за живот и живот, които надвишават лимитите, посочени в тази статия, ще бъдат предмет на данък.

. Специални правила:

1.Когато транспортните разходи и разходите за живот не се компенсират конкретно от компаниите, на които предоставят услугите си, данъкоплатците, които получават доходи от работа, произтичаща от специални трудови правоотношения от зависим характер, могат да намалят доходите си, за да определят нетния си доход., В следните суми, при условие че те оправдават реалността на пътуванията си:

а) За разходи за движение:

Когато се използват средства за обществен транспорт, сумата на разходите, която е обоснована с фактура или еквивалентен документ.

В противен случай сумата, която се получава от изчисляването на 0,19 евро на изминат километър, плюс оправданите пътни такси и разходи за паркиране.

б) За разходи за живот сумите от 26,67 или 48,08 евро на ден, в зависимост от това дали е разселване в рамките на испанска територия или в чужбина.

За тези цели разходите за престой във всеки случай трябва да бъдат компенсирани от компанията и ще бъдат уредени от разпоредбите на буква а) от параграф 3 на буква А от този член.

2. Сумите, които се изплащат на данъкоплатеца поради прехвърляне на работа в различна община, ще бъдат освободени от данък, при условие че посоченият трансфер изисква промяна на местоживеенето и съответства изключително на пътните и издръжките на данъкоплатеца и тяхното семейство членове по време на прехвърлянето и разходите за преместване на техните мебели и вещи. "

Следователно, в случай на суми, изплатени на работници в резултат на трудово правоотношение и които имат за цел да компенсират разходите, поръчани от компанията за пътуване извън работното място или общината, където се намира, границите, установени в член 8 от Личния доход Данъчни разпоредби, одобрени с Кралски указ 214/1999 от 5 февруари.

При условие, че компанията възстановява пътните и битовите разходи на работниците, те са оправдани с пълна фактура и освен това не надхвърлят ограниченията, установени в член 8 от Правилника за данъка върху доходите на физическите лица, посочените суми няма да подлежат на лични Данък общ доход.

В случаите, когато поради липса на доказателство, компанията плаща еднократни суми, реалността на пътуванията, както и причината за тях, трябва да бъдат доказани с всякакви доказателствени средства, валидни в закона, в съответствие с член 106 от Общият данъчен закон, като също така се прилагат ограниченията, установени в член 9 от Регламента за данъка върху доходите на физическите лица по отношение на освобождаването от него.

С уважение до Въведете ДДС По отношение на тези разходи следва да се отбележи следното.

Член 96 от Закон 37/1992 от 28 декември относно данъка върху добавената стойност установява, че:

„Таксите, направени в резултат на придобиването, включително за самопотребление, внос, лизинг, трансформация, ремонт, поддръжка или използване на посочените по-долу стоки и услуги и на стоките, не могат да подлежат на приспадане, в каквато и да е пропорция, и допълнителни или допълнителни услуги към тях:

3º Храни, напитки и тютюн.
(...)

6-то. Услуги за преместване или пътуване, хотели и ресторанти, освен ако сумата им не се счита за данъчно признат разход за целите на данъка върху доходите на физическите лица или корпоративния данък. "

Следователно, доколкото пътните разходи могат да бъдат приспаднати за целите на определяне на изпълнението на дейността в корпоративния данък на компанията, сумите на данъка върху добавената стойност, понесени спрямо тях, ще бъдат приспадани, при условие че те отговарят на останалата част от изисквания за приспадане, съдържащи се в дял VIII от Закон 37/1992 от 28 декември относно данъка върху добавената стойност.

По отношение на разходите за издръжка и престой, съвместното тълкуване на гореспоменатите предписания води до заключението, че те ще доведат до приспадане на такси, когато са възникнали в резултат на пътуване или пътуване, при условие че се считат за приспадащи се разходи за целите на корпоративния данък и отговарят на останалите изисквания за приспадане.

Позовавайки се на обосновка на разходите, Член 106.4 от Закон 58/2003 от 17 декември, Общ данък гласи:

„Подлежащите на приспадане разходи и приспаданията, които се практикуват, когато са възникнали от операции, извършвани от предприемачи или професионалисти, трябва да бъдат оправдани, приоритетно, чрез фактура, предоставена от бизнесмена или специалист, извършил съответна операция, която отговаря на изискванията, посочени в данъчните разпоредби ".

За предвидените цели член 1 от Кралски указ 1619/2012 от 30 ноември, който одобрява регламента, който регламентира задълженията за фактуриране, предвижда задължението да се издават, доставят и съхраняват подкрепящи документи за операции, като пълната фактура е доказателство par excellence.

Освен това само пълните фактури, издадени от името на компанията, ще служат като подкрепящи документи за правото на приспадане в данъка върху добавената стойност и в корпоративния данък, при условие че отговарят на данните и изискванията, посочени в член 6 от Кралски указ 1619/2012 г.

От друга страна, за да се обоснове реалността на преместването и осъществяването му в рамките на бизнес дейност, всякакви доказателствени средства, валидни в закона, в съответствие с член 106 от Закон 58/2003 от 17 декември, Общ данък.