На 24 октомври 2018 г. Главната дирекция на данъците (DGT) се произнесе в обвързващия консултативен номер V2767-18 относно третирането на приспадането в данъка върху доходите на физическите лица (IRPF) на доходи от труд, получени от работника като надбавки за движение, издръжка и разходи за престой.
Член 9 от Регламента за данъка върху доходите на физическите лица установява, че доходът, определен за пътни разходи и нормални разходи за живот в заведения за хотелиерство, ще бъде освободен от данък.
Гореспоменатата разпоредба обаче установява незаменимо изискване за прилагане на освобождаването: работникът ефективно да пътува до място, различно от местоживеенето му, т.е. че работното място, където ще извършва работата си, се намира извън общината в което е обичайното ви местожителство.
По същия начин член 9 сам определя определени изисквания по отношение на освобождаването от данъци за доходите, получени като разходи за престой и издръжка. По-конкретно, той установява следното:
1. - Обективно изискване: става въпрос за компенсиране на разходи за живот и престой в заведения за хотелиерство.
2.- Временно изискване: непрекъснатият период на преместване, извършен от работника в община, различна от неговото местожителство, да не надвишава девет месеца.
3. - Количествено изискване: изплатените квоти да попадат в границите, установени с регламент. Това е:
- Разходи за престой: тези, които са оправдани
- Разходи за живот: € 53,24/ден за пътуване в Испания или € 91,35/ден за пътуване извън испанската територия.
- Разходи за живот: 26,67 евро/ден за пътуване в Испания или 48,08 евро/ден за пътуване извън испанската територия.
Е, що се отнася до обективното изискване, както видяхме по-рано, регламентът за IPRF изисква ефективно преместване на работника, за да изпълнява работата си в работен център, разположен извън обичайната му община.
По отношение на изискването за време, общото изчисление на пътуванията до различна община (от вашето местожителство и работно място) не трябва да надвишава девет месеца, определяйки DGT, че посоченият период се разбира от датата до датата, а не на базата на естествената година.
В случай че пътуванията надхвърлят посочения период, надбавките за разходи за живот, престой и пътуване губят статута си на освободени от данък доходи, като ги облагат изцяло с данъци. Въпреки че според DGT деветмесечният период трябва да се разглежда само по отношение на същата община.
По отношение на количественото изискване, сумите, изплатени като квоти, ще бъдат освободени от данък, стига сумите да не надвишават границите, установени с регламент.
В този случай акредитацията на платената сума няма да е необходима, що се отнася до количествените ограничения, тъй като те се считат за необходими разходи за поддръжка и престой. Това съображение обаче не освобождава плащащия субект от задължението му да доказва и обосновава мястото, деня и причината за преместването на работника.
Следователно DGT обобщава своето решение, като заявява, че когато (i) работникът е назначен в работен център, различен от местоживеенето му, за период, по-малък от девет месеца, и (ii) получените доходи като надбавки за разходи за издръжка, престой и преместване са включени между количествените маржове, установени с регламент, платеният доход ще бъде освободен от данък и следователно освободен от удържане и плащане по сметка.